Brezilya'nın 1 Ocak 2027 Vergi Reformu: Şirket İçi ERP'lerin CBS ve IBS İçin Değiştirmesi Gerekenler

1 Ocak 2027'de Brezilya PIS ve Cofins tahsil etmeyi bırakıyor ve mal ve hizmetler üzerindeki yeni federal katkı payı olan CBS'yi tahsil etmeye başlıyor. Aynı anda, zamanla ICMS ve ISS'nin yerini alacak vergi olan IBS, eyalet için %0,05 ve belediye için %0,05 oranında bir test oranına geçiyor. IPI, Manaus Serbest Ticaret Bölgesi teşvikleri kapsamında üretilen ürünler dışında sıfıra iniyor ve yeni Imposto Seletivo başlıyor.

NF-e veya NFS-e düzenleyen, normal rejimdeki her şirket bundan etkileniyor. TOTVS, Senior, SAP veya Omie'nin standart ve güncel bir sürümünü kullanıyorsanız değişikliği tedarikçiniz getirir; sizin işiniz yapılandırma ve testtir. Bu makale geri kalan herkes için: vergi hesaplaması şirket içinde geliştirilmiş bir ERP'de, yoğun biçimde özelleştirilmiş bir ERP'de ya da XML'i kendisi oluşturan bir faturalama sisteminde duran şirketler için.

Üç ay uzun bir süre değil. İşe şimdi başlanırsa yeterli.

Kanun Ne Diyor, Yıl Yıl

Anayasal dayanak 132/2023 sayılı Anayasa Değişikliği'dir. Bu değişiklik Anayasa'nın geçici hükümlerine (ADCT) 126. maddeyi ekledi; madde, 2027'den itibaren CBS ve Imposto Seletivo'nun tahsil edileceğini ve ithalattaki katkı payları dahil PIS ve Cofins'in kaldırılacağını söylüyor. Rakamları 214/2025 sayılı Tamamlayıcı Kanun veriyor.

• 2026, test yılı. CBS %0,9 ve IBS %0,1 (md. 346 ve 343). Ödenen tutar PIS ve Cofins'ten mahsup edilir; yan yükümlülüklerini yerine getiren bir şirket ise bunu hiç ödemekten muaf tutulur (md. 348). Simples Nacional şirketleri bu oranların dışındadır.
• 2027 ve 2028. CBS, standart oranından 0,1 yüzde puan düşük (md. 347). IBS, %0,05 eyalet artı %0,05 belediye (md. 344). PIS ve Cofins kalkmış olur.
• 2029-2032. ICMS ve ISS oranları önce mevcut düzeylerinin onda dokuzuna, ardından onda sekizine, onda yedisine ve onda altısına iner; IBS ise onların yerini almak üzere yükselir.
• 2033. ICMS ve ISS kaldırılır.

2027 CBS oranı henüz koda sabit olarak yazabileceğiniz bir sayı değil. 349. madde, referans oranın bir önceki yılın 31 Ekim tarihine kadar Senato tarafından, Federal Sayıştay'ın (TCU) 15 Eylül'e kadar teslim ettiği hesaplamalara dayanarak belirlenmesini öngörüyor. Senato 22 Aralık'a kadar karar vermezse, karar verene kadar TCU'nun rakamı uygulanır. Yalnızca 2026 için 353. madde bu süreleri 45 gün erteliyor: Receita Federal hesaplama modelini 14 Eylül 2026'da TCU'ya gönderdi, TCU'nun 30 Ekim'e, Senato'nun ise 15 Aralık 2026'ya kadar süresi var. Oranı yürürlük tarihi olan bir yapılandırma değeri olarak ele alın ve onu, uygulanmaya başlamasından günler önce, Aralık'ın ikinci yarısında yüklemeyi bekleyin.

Kurallar da hâlâ değişiyor. 227/2026 sayılı Tamamlayıcı Kanun, bölünmüş ödeme (split payment) maddeleri ve 2026 beyan hatalarının ele alınışı dahil olmak üzere LC 214'ü şimdiden birkaç yerinden değiştirdi. Tasarımınızı yalnızca bu değişikliğe göre değil, bir sonrakine göre yapın.

2026 Gerçekte Neydi

Çoğu şirket için 2026 bir vergi yılından çok bir veri yılıydı. Para büyük ölçüde PIS ve Cofins ile mahsuplaştı. Alanlar ise mahsuplaşmadı.

Reforma ilişkin NF-e teknik notu NT 2025.002-RTC, bir NF-e'nin her kalemine bir IBS ve CBS grubu ekliyor. Bu grup olmayan bir notu reddeden UB12-10 doğrulama kuralının, normal rejimdeki şirketler için 3 Ağustos 2026'da, Simples Nacional ve MEI düzenleyicileri için ise 4 Ocak 2027'de üretime alınması planlanıyordu. Her iki tarih de geri çekildi: 1.52 sürümü üretimi tarih vermeden “implementação futura” olarak işaretliyor ve kural yalnızca homologasyon ortamında çalışıyor. Yani grubu olmayan bir not hâlâ onaylanabilir; ancak notun kendisi, yeni vergi alanlarının hukuki etkisinin kendi doğrulama takvimini değil kanundaki süreleri izlediğini belirtiyor. Hizmetler tarafında ise belediyeler 1 Ocak 2026'dan beri vergi mükelleflerinin ulusal standart NFS-e düzenlemesine izin vermek ya da kendi notlarını onun formatında paylaşmak zorunda (LC 214, md. 62).

Dolayısıyla sisteminiz Ağustos'tan beri grubu dolduruyorsa alanlar mevcut. Mevcut olmayabilecek olan, arkalarındaki gerçek mantık. 2026 uygulamanız, para mahsuplaştığı için %0,9 ve %0,1'i sabit değer olarak yazdıysa, bu 2026'da zararsızdı. 1 Ocak'ta zararsız olmaktan çıkıyor. UB18-10 kuralı, 2027'de düzenlenen notlarda eyalet IBS oranının %0,05 olmasını, UB56-20 kuralı ise CBS oranının yürürlükteki orana eşit olmasını şart koşuyor. Geçen yılın oranlarını taşıyan bir not SEFAZ tarafından reddedilir; onaylanmamış not da fatura yok demektir.

Yazılımda Neyin Değişmesi Gerekiyor

Vergi motoru

PIS ve Cofins, 2027'den itibaren doğan vergiyi doğuran olaylar için sona eriyor, ama kod silinmiyor. Aralık 2026'nın yine kapanması gerekiyor ve 2026 notlarına atıfta bulunan iadeler ve tamamlayıcı notlar gelmeye devam ediyor. ICMS ve ISS 2029'a kadar tamamen, 2032'ye kadar kısmen yürürlükte kalıyor. Altı yıl boyunca motor, aynı fatura satırında iki sistemi yan yana hesaplıyor.

Bunun pratikteki anlamı:

• Oranlar vergiye, idari düzeye (federal, eyalet, belediye) ve tarihe göre aranır. Asla sabit değer olarak tutulmaz.
• IBS, kendi oranları olan iki bileşen olarak hesaplanır. Bir işlemdeki IBS oranı, varış yerindeki eyalet ve belediyenin oranlarının toplamıdır (LC 214, md. 15); bu yüzden motorun yalnızca müşterinin adresine değil, bir ifa yeri kuralına ihtiyacı var. 2027'de oranlar her yerde aynı olduğu için buradaki hatalar gizli kalır. 2029'dan itibaren oranlar ayrışır.
• İndirimler (gRed grubu), erteleme (gDif) ve formattaki diğer özel uygulamalar koddaki dallanmalarla değil, kalem sınıflandırmasıyla yönetilir.

Kalem sınıflandırması

Her NF-e kalemi artık IBS ve CBS için üç haneli bir CST ve altı haneli bir cClassTrib taşıyor. Her cClassTrib, LC 214'ün belirli bir hükmüne karşılık gelir. Tablo NF-e portalında yayımlanıyor ve teknik not tablonun değişebileceği konusunda uyarıyor. Hizmetler için ulusal NFS-e, LC 214'ün 11. maddesindeki ifa yeri kurallarına dayanan bir işlem göstergesi olan cIndOp'u ekliyor ve belediye hizmet listesi kalemi, NBS kodu, cClassTrib ve cIndOp arasında bir eşleştirme tablosu yayımlıyor.

Bu, bir kod işi olmadan önce bir ana veri işidir. Vergi bilgisi olan birinin sattığınız her ürünü ve hizmeti sınıflandırması gerekir. Sistemin bu sınıflandırmayı saklaması, sürümlemesi ve bir deploy gerektirmeden değiştirilmesine izin vermesi gerekir. Kalem ana verinizde bir NCM sütunu ve pek az başka şey varsa, eforun büyük kısmı buraya gider.

Krediler ve satın alma tarafı

Şirket içi projeler satış faturasına odaklanıp satın almayı unutma eğilimindedir. LC 214 kapsamında ise para satın alma tarafındadır.

Normal rejimdeki bir şirket, alımları üzerindeki IBS ve CBS kredilerini yalnızca geçerli bir elektronik mali belgede gösterilen tutarlar için alabilir ve ikisi ayrı tutulur: bir IBS kredisi bir CBS borcunu ödeyemez, tersi de geçerlidir (md. 47). Bölünmüş ödeme devreye girene kadar kanun, tedarikçinin vergisinin fiilen ödenmiş olması şartını aramıyor, ama krediyi tedarikçinin notunun doğru tutarları göstermesine bağlıyor (md. 48).

Bu yüzden gelen XML hattının her tedarikçi NF-e'sinden ve NFS-e'sinden IBS ve CBS gruplarını okuması, kalem bazında CST, cClassTrib ve tutarları saklaması, bunları kontrol etmesi ve ayrı IBS ve CBS kredi hesaplarına kaydetmesi gerekir. Simples Nacional tedarikçilerinin grubu 4 Ocak 2027'den itibaren göndermesi zorunlu; bu nedenle ilk haftada ikinci bir yeni veri dalgası bekleyin.

Formatlar, düzeltmeler ve iadeler

NT 2025.002, vergi grubundan fazlasını değiştiriyor:

• Yeni düzenleme amaçları: alacak notu için finNFe 5 ve borç notu için 6, her birinin kendi tür kodu var.
• Bir iade (finNFe 4), DFeReferenciado grubunda orijinal nota kalem düzeyinde atıfta bulunmak zorunda ve eski refNFe etiketi iadeler için artık kabul edilmiyor. Notun 1.52 sürümü bu kuralın (VC02-14) üretim tarihini 3 Kasım 2026 olarak belirledi. 5 Ekim 2026'da Receita Federal 1.52 sürümünü homologasyonda 26 Ekim'e, üretimde 16 Kasım'a erteledi (NF-e portalı duyurusu) ve bu kural için bir istisna öngörmedi; bu yüzden 16 Kasım'a göre plan yapın ve portalı kontrol edin.
• Yanıt durum kodu cStat, yeni vergilere özgü retler için dört haneye çıkıyor. Üç hane bekleyen bir ayrıştırıcı bunları yanlış okur.
• Reform için yeni bir DANFE modeli 1 Ekim 2026'da NT 2026.010 olarak yayımlandı.
• NF-e ve NFS-e şemalarının ikisi de alfanümerik CNPJ için güncellendi; NFS-e notu her CNPJ alanını sayısaldan karakter türüne çeviriyor. Veritabanınız CNPJ'yi sayı olarak saklıyorsa, bu aynı koda dokunan ikinci bir iştir.

NFS-e'nin kendi reform teknik notları serisi var. En sonuncusu olan NT 009 sürüm 1.01, düzeltme notları ve ödeme bağlantısı ekliyor, CST ve cClassTrib alanlarının yerini değiştiriyor.

NF-e notunun kendisi NF-e portalında 28 Mart 2025'ten 1 Ekim 2026 tarihli 1.52 sürümüne kadar on beş sürüm halinde listeleniyor. Başlığı değil sürüm numarasını takip edin.

Raporlama ve destekli tarhiyat

LC 214, vergi beyannamesinin ne olduğunu değiştiriyor. IBS Yönetim Komitesi (CGIBS) ve Receita Federal, elektronik belgelerinizden ve ödeme verilerinizden önceden hesaplanmış bir tarhiyat olan apuração assistida'yı sunabilir (md. 46). Süresi içinde yanıt vermezseniz bakiyenin doğru olduğu varsayılır. Üstelik her nottaki bilgiler beyan niteliğindedir: gösterilen IBS ve CBS'nin ikrarı sayılır (md. 60).

NF-e verileriniz, fiilen beyannamenizdir. Destekli tarhiyatı her dönem kendi defterinizle karşılaştıran ve düzeltme için hâlâ zaman varken farkları işaretleyen bir mutabakata ihtiyacınız var.

Sonra Gelecek Olan: Bölünmüş Ödeme

Bölünmüş ödeme (split payment), ERP'nin dışına uzanan kısımdır. LC 214'ün 31-33. maddeleri uyarınca ödeme hizmeti sağlayıcısı, CGIBS ve Receita sistemleri üzerinden ne kadarının hâlâ borç olduğunu kontrol ettikten sonra, takas sırasında IBS ve CBS'yi ayırıp vergi idarelerine gönderir.

Bu yalnızca her ödeme kendi mali belgesine bağlıysa işler. 25 Ağustos 2026'da yayımlanan NT 2026.006, not düzenlenmeden önce başlatılan ödemeler (bir boleto ya da dinamik bir Pix QR kodu gibi) için NF-e'ye bir grup (YC, gPgtoVinc) ve düzenlemeden sonra bir ödemeyi bağlamak için bir olay (110300) ekliyor. Alanlar 3 Kasım 2026'da üretime geçiyor ve 2026'da zorunlu değil. Not bunları hazırlık niteliğinde olarak tanımlıyor: bölünmüş ödemenin 2027'den itibaren gelmesi bekleniyor, takvimleri ise henüz açıklanmadı.

Faturalama sisteminiz boleto veya Pix tahsilatlarını kendisi oluşturuyorsa, bunu şimdiden planlayın. Faturalamanın, not oluşturulduğu anda işlem tanımlayıcısına, ödeme yöntemi koduna ve alıcı CNPJ'ye ihtiyacı olacak.

Üç Aylık Bir Plan

1 Ocak 2027'den geriye doğru sayılmıştır.

Ekim: envanter ve oranlar

1. Bir verginin hesaplandığı, saklandığı veya yazdırıldığı her yeri listeleyin: teklif hazırlama, sipariş girişi, faturalama, NF-e düzenleyici, NFS-e entegrasyonu, gelen XML, defter ve finans ekibinin gerçekten kullandığı raporlar. Paket bir ERP'nin üzerine yazılmış özel mali rutinler de bu listeye girer.
2. Her oranı tarihe göre anahtarlanan bir yapılandırmaya taşıyın. 2027 IBS oranlarını şimdi, CBS oranını ise Senato yayımladığında yükleyin.
3. Sınıflandırmaya başlayın: her kalem ve hizmet için CST ve cClassTrib; sahibi vergi ekibiniz olsun.
4. NT 2025.002 sürüm 1.52'ye ve güncel NFS-e eklerine göre geliştirme yaptığınızı teyit edin.

Kasım: geliştirme ve test

5. İadelerde kalem düzeyinde atıf, 16 Kasım'a kadar üretimde çalışıyor olmalı (5 Ekim'deki ertelemeden önce bu tarih 3 Kasım'dı).
6. Gelen belgeler: tedarikçi belgelerinden kalem bazında IBS ve CBS'yi ayrıştırıp saklayın, ayrı kredi hesaplarıyla.
7. 2027 senaryolarını, tarihi sistem saatinden okumak yerine dışarıdan vererek test edin; böylece bugün çalışırlar. Ocak'ta iade edilen bir 2026 notunu da dahil edin.
8. Dört haneli cStat kodlarını ele alın; boleto veya Pix düzenliyorsanız ödeme bağlantısı alanlarını ekleyin.

Aralık: dondurma ve geçiş

9. Değişiklikleri Aralık ortasına kadar dondurun. 31 Aralık gece yarısı civarında düzenlenen notların nasıl ele alınacağına karar verin: doğrulama kuralları oranları düzenleme tarihine göre, kanun ise vergiyi doğuran olayın tarihine göre kontrol eder ve ikisi her zaman aynı an değildir.
10. İlk hafta için bir izleme listesi yazın: ret kodları, kredi kayıtları ve günlük CBS ve IBS toplamları.
11. Ocak'ın ilk iş günlerinde birini nöbetçi tutun. İlk retler size herhangi bir testten daha fazlasını söyleyecektir.

Nereden Destek Alabilirsiniz

Şirket içi ERP ve faturalama kodunu değiştiriyoruz: vergi motoru, NF-e ve NFS-e entegrasyonu, gelen belge hattı ve bunların etrafındaki testler. Bu iş ERP modernizasyonu ve e-fatura entegrasyonu hizmetlerimizin kapsamındadır; eski sistem bakımı hizmetimiz ise vergi mantığının oraya nasıl girdiğini artık kimsenin hatırlamadığı kadar eski sistemleri kapsar.

Biz mühendisiz, vergi danışmanı değiliz. Kalem sınıflandırması ve rejim soruları vergi ekibinizin işidir; biz onların cevabına göre geliştiririz. Üç ayınız ve bu işi gerektiren bir sisteminiz varsa office@c9group.dev adresine yazın.