La riforma fiscale brasiliana dal 1° gennaio 2027: cosa devono cambiare i gestionali interni per CBS e IBS

Il 1° gennaio 2027 il Brasile smette di applicare PIS e Cofins e inizia ad applicare la CBS, il nuovo contributo federale su beni e servizi. Nello stesso momento l'IBS, l'imposta che col tempo sostituirà ICMS e ISS, passa a un'aliquota di prova dello 0,05% per lo Stato e dello 0,05% per il comune. L'IPI scende a zero, tranne che per i prodotti realizzati con gli incentivi della Zona Franca di Manaus, e parte il nuovo Imposto Seletivo.

Ogni impresa in regime ordinario che emette una NF-e o una NFS-e è coinvolta. Se usate una release standard e aggiornata di TOTVS, Senior, SAP o Omie, la modifica la distribuisce il vostro fornitore e il vostro lavoro è di configurazione e test. Questo articolo è per tutti gli altri: le aziende il cui calcolo delle imposte vive in un gestionale interno, in uno fortemente personalizzato o in un sistema di fatturazione che costruisce l'XML da sé.

Tre mesi non sono tanti. Bastano, se il lavoro parte adesso.

Cosa dice la legge, anno per anno

La base costituzionale è l'Emenda Constitucional 132/2023. Ha aggiunto l'articolo 126 alle disposizioni transitorie della Costituzione (ADCT), che stabilisce che dal 2027 si applicano la CBS e l'Imposto Seletivo e che PIS e Cofins, compresi i contributi sulle importazioni, sono aboliti. La Lei Complementar 214/2025 fornisce i numeri.

• 2026, l'anno di prova. CBS allo 0,9% e IBS allo 0,1% (artt. 346 e 343). Quanto versato si compensa con PIS e Cofins, e un'impresa che rispetta gli adempimenti accessori è dispensata del tutto dal versamento (art. 348). Le imprese in Simples Nacional sono fuori da queste aliquote.
• 2027 e 2028. CBS alla sua aliquota ordinaria meno 0,1 punti percentuali (art. 347). IBS allo 0,05% statale più 0,05% comunale (art. 344). PIS e Cofins spariscono.
• Dal 2029 al 2032. Le aliquote di ICMS e ISS scendono a nove decimi del loro livello, poi a otto, sette e sei decimi, mentre l'IBS sale per sostituirle.
• 2033. ICMS e ISS sono aboliti.

L'aliquota CBS del 2027 non è ancora un numero che potete scrivere nel codice. L'articolo 349 affida al Senato la fissazione dell'aliquota di riferimento entro il 31 ottobre dell'anno precedente, sulla base dei calcoli che il Tribunale dei conti federale (TCU) consegna entro il 15 settembre. Se il Senato non ha deliberato entro il 22 dicembre, vale il dato del TCU finché non lo fa. Trattate l'aliquota come configurazione con una data di decorrenza, e mettete in conto di caricarla a novembre.

Le regole, poi, si muovono ancora. La Lei Complementar 227/2026 ha già modificato la LC 214 in diversi punti, tra cui gli articoli sullo split payment e il trattamento degli errori di compilazione del 2026. Progettate pensando alla prossima modifica, non solo a questa.

Cosa è stato davvero il 2026

Per la maggior parte delle imprese il 2026 è stato un anno di dati più che di imposte. I soldi si sono in gran parte compensati con PIS e Cofins. I campi no.

La nota tecnica della NF-e per la riforma, la NT 2025.002-RTC, ha reso obbligatorio il gruppo IBS e CBS su ogni articolo di una NF-e emessa dal 3 agosto 2026 da un'impresa in regime ordinario (regola di validazione UB12-10). Gli emittenti in Simples Nacional e MEI seguono dal 4 gennaio 2027. Sul fronte dei servizi, dal 1° gennaio 2026 i comuni devono consentire ai contribuenti di emettere la NFS-e nel formato standard nazionale, oppure condividere le proprie note in quel tracciato (LC 214, art. 62).

Quindi, se il vostro sistema emette note da agosto, i campi esistono. Quella che potrebbe non esistere è una logica vera dietro di essi. Se la vostra implementazione 2026 ha scritto 0,9% e 0,1% come costanti perché tanto i soldi si compensavano, nel 2026 non faceva danni. Dal 1° gennaio sì. La regola UB18-10 impone che l'aliquota IBS statale sia dello 0,05% sulle note emesse nel 2027, e la regola UB56-20 impone che l'aliquota CBS coincida con quella in vigore. Una nota con le aliquote dell'anno scorso viene respinta dalla SEFAZ, e una nota non autorizzata significa nessuna fattura.

Cosa deve cambiare nel software

Il motore fiscale

PIS e Cofins si fermano per i fatti generatori dal 2027, ma il codice non si cancella. Dicembre 2026 va comunque chiuso, e resi e note integrative riferiti a note del 2026 continuano ad arrivare. ICMS e ISS restano pienamente in vita fino al 2029 e in parte fino al 2032. Per sei anni il motore calcola due sistemi affiancati sulla stessa riga di fattura.

Cosa significa in pratica:

• Aliquote cercate per imposta, per livello di governo (federale, statale, comunale) e per data. Mai costanti.
• IBS calcolata come due componenti con aliquote proprie. L'aliquota IBS di un'operazione è la somma delle aliquote dello Stato e del comune di destinazione (LC 214, art. 15), quindi il motore ha bisogno di una regola sul luogo dell'operazione, non solo dell'indirizzo del cliente. Nel 2027 le aliquote sono uguali ovunque, e questo nasconde i bug in questo punto. Dal 2029 divergono.
• Riduzioni (gruppo gRed), differimento (gDif) e gli altri trattamenti speciali del tracciato guidati dalla classificazione dell'articolo, non da diramazioni nel codice.

La classificazione degli articoli

Ogni articolo della NF-e ora porta un CST di tre cifre per IBS e CBS e un cClassTrib di sei cifre. Ogni cClassTrib corrisponde a una disposizione specifica della LC 214. La tabella è pubblicata sul portale della NF-e e la nota tecnica avverte che può cambiare. Per i servizi, la NFS-e nazionale aggiunge un indicatore dell'operazione, cIndOp, costruito sulle regole del luogo dell'operazione dell'articolo 11 della LC 214, e pubblica una tabella di corrispondenza tra la voce dell'elenco comunale dei servizi, il codice NBS, cClassTrib e cIndOp.

Prima di essere un lavoro sul codice è un lavoro sulle anagrafiche. Qualcuno con competenze fiscali deve classificare ogni prodotto e servizio che vendete. Il sistema deve salvare quella classificazione, gestirne le versioni e permettere di modificarla senza un rilascio. Se la vostra anagrafica articoli ha una colonna NCM e poco altro, è qui che va la maggior parte dello sforzo.

I crediti e il ciclo passivo

I progetti interni tendono a concentrarsi sulla fattura di vendita e a dimenticare gli acquisti. Con la LC 214, è negli acquisti che stanno i soldi.

Un'impresa in regime ordinario matura crediti IBS e CBS sugli acquisti solo per gli importi indicati in un documento fiscale elettronico valido, e i due restano separati: un credito IBS non può pagare un debito CBS, né viceversa (art. 47). Finché lo split payment non è operativo, la legge rinuncia al requisito che l'imposta del fornitore sia stata effettivamente versata, ma fa dipendere il credito dal fatto che la nota del fornitore riporti gli importi corretti (art. 48).

Quindi la pipeline degli XML in ingresso deve leggere i gruppi IBS e CBS di ogni NF-e e NFS-e dei fornitori, salvare CST, cClassTrib e importi per articolo, verificarli e registrarli su conti di credito IBS e CBS separati. I fornitori in Simples Nacional devono inviare il gruppo dal 4 gennaio 2027, quindi aspettatevi una seconda ondata di dati nuovi nella prima settimana.

Tracciati, rettifiche e resi

La NT 2025.002 cambia più del solo gruppo fiscale:

• Nuove finalità di emissione: finNFe 5 per una nota di credito e 6 per una nota di debito, ciascuna con il proprio codice di tipo.
• Un reso (finNFe 4) deve richiamare la nota originale a livello di articolo nel gruppo DFeReferenciado, e il vecchio tag refNFe non è più accettato per i resi. Quella regola, VC02-14, arriva in produzione il 3 novembre 2026.
• Il codice di stato della risposta cStat passa a quattro cifre per gli scarti specifici delle nuove imposte. Un parser che si aspetta tre cifre li leggerà male.
• Un nuovo modello di DANFE per la riforma è stato pubblicato come NT 2026.010 il 1° ottobre 2026.
• Gli schemi di NF-e e NFS-e sono stati entrambi aggiornati per il CNPJ alfanumerico, e la nota della NFS-e trasforma ogni campo CNPJ da numerico a carattere. Se il vostro database salva il CNPJ come numero, è un secondo lavoro che tocca lo stesso codice.

La NFS-e ha una propria serie di note tecniche per la riforma. L'ultima, la NT 009 versione 1.01, aggiunge le note di rettifica e il collegamento dei pagamenti e sposta i campi CST e cClassTrib.

La nota della NF-e compare sul portale della NF-e in quindici versioni, dal 28 marzo 2025 alla versione 1.52 del 1° ottobre 2026. Seguite il numero di versione, non il titolo.

Dichiarazioni e liquidazione assistita

La LC 214 cambia cosa sia una dichiarazione fiscale. Il Comitato di gestione dell'IBS (CGIBS) e la Receita Federal possono presentare una apuração assistida, una liquidazione precalcolata a partire dai vostri documenti elettronici e dai dati di pagamento (art. 46). Se non rispondete entro il termine, il saldo si presume corretto. E le informazioni di ogni nota hanno valore dichiarativo: valgono come confessione dell'IBS e della CBS indicate (art. 60).

I dati delle vostre NF-e sono, di fatto, la vostra dichiarazione. Vi serve una riconciliazione che a ogni periodo confronti la liquidazione assistita con la vostra contabilità e segnali le differenze finché c'è ancora tempo per correggerle.

Cosa arriva dopo: lo split payment

Lo split payment è la parte che esce dal gestionale. Secondo la LC 214, artt. da 31 a 33, il prestatore del servizio di pagamento separa IBS e CBS al momento del regolamento e li versa alle autorità fiscali, dopo aver verificato sui sistemi del CGIBS e della Receita quanto resta dovuto.

Funziona solo se ogni pagamento è collegato al suo documento fiscale. La NT 2026.006, pubblicata il 25 agosto 2026, aggiunge alla NF-e un gruppo (YC, gPgtoVinc) per i pagamenti avviati prima dell'emissione della nota, come un boleto o un QR code Pix dinamico, e un evento (110300) per collegare un pagamento dopo l'emissione. I campi arrivano in produzione il 3 novembre 2026 e non sono obbligatori nel 2026. La nota li definisce preparatori: lo split payment è atteso dal 2027, con calendari ancora da annunciare.

Se il vostro sistema di fatturazione genera da sé boleto o addebiti Pix, pianificatelo adesso. La fatturazione avrà bisogno dell'identificativo della transazione, del codice del mezzo di pagamento e del CNPJ beneficiario nel momento in cui costruisce la nota.

Un piano di tre mesi

Contato a ritroso dal 1° gennaio 2027.

Ottobre: inventario e aliquote

1. Elencate ogni punto in cui un'imposta viene calcolata, salvata o stampata: preventivi, inserimento ordini, fatturazione, l'emettitore di NF-e, l'integrazione NFS-e, gli XML in ingresso, la contabilità e i report che l'amministrazione usa davvero. Le routine fiscali personalizzate sopra un gestionale pacchettizzato vanno in questa lista.
2. Spostate ogni aliquota in una configurazione indicizzata per data. Caricate subito le aliquote IBS del 2027 e quella CBS quando il Senato la pubblica.
3. Avviate la classificazione: CST e cClassTrib per ogni articolo e servizio, sotto la responsabilità del vostro team fiscale.
4. Verificate di sviluppare sulla NT 2025.002 versione 1.52 e sugli allegati NFS-e in vigore.

Novembre: sviluppo e test

5. Il riferimento a livello di articolo sui resi deve funzionare in produzione entro il 3 novembre.
6. Ingresso: lettura e salvataggio di IBS e CBS per articolo dai documenti dei fornitori, con conti di credito separati.
7. Testate gli scenari 2027 con la data iniettata, non letta dall'orologio di sistema, così girano già oggi. Includete una nota del 2026 resa a gennaio.
8. Gestite i codici cStat a quattro cifre, e aggiungete i campi di collegamento del pagamento se emettete boleto o Pix.

Dicembre: congelamento e passaggio

9. Congelate le modifiche entro metà dicembre. Decidete come gestire le note emesse intorno alla mezzanotte del 31 dicembre: le regole di validazione controllano le aliquote rispetto alla data di emissione, la legge rispetto alla data del fatto generatore, e le due non coincidono sempre.
10. Scrivete un elenco di cose da sorvegliare nella prima settimana: codici di scarto, registrazioni dei crediti e totali giornalieri di CBS e IBS.
11. Tenete qualcuno reperibile nei primi giorni lavorativi di gennaio. I primi scarti vi diranno più di qualsiasi test.

Dove trovare aiuto

Modifichiamo il codice di gestionali interni e sistemi di fatturazione: il motore fiscale, l'integrazione NF-e e NFS-e, la pipeline dei documenti in ingresso e i test intorno a tutto questo. Quel lavoro rientra nei nostri servizi di modernizzazione dei gestionali e di integrazione della fatturazione elettronica, e il servizio di manutenzione dei sistemi legacy copre i sistemi abbastanza vecchi da far sì che nessuno ricordi come ci sia finita dentro la logica fiscale.

Siamo ingegneri, non consulenti fiscali. Classificazione degli articoli e questioni di regime spettano al vostro team fiscale, e noi sviluppiamo sulla base della sua risposta. Se avete tre mesi e un sistema che ha bisogno di questo lavoro, scrivete a office@c9group.dev.