İspanya'da Ekim 2027'den İtibaren Zorunlu B2B e-Fatura: Özel ve Eski Sistemlerde Neler Değişmeli

6 Ekim 2027'den itibaren, bir önceki takvim yılında işlem hacmi (volumen de operaciones) 8 milyon avroyu aşan İspanya'daki her işletme, diğer İspanyol işletmelerle arasındaki faturaları yapılandırılmış elektronik fatura olarak düzenlemek, göndermek ve almak zorunda. Aynı günden itibaren alıcı sıfatıyla, her tedarikçi faturasının ne zaman tamamen ödendiğini ya da reddedildiğini vergi idaresine bildirmesi de gerekiyor. Diğer herkes 6 Ekim 2028'de bunu izleyecek. Geri sayım 6 Ekim 2026'da başladı.

Sisteminizin bugün e-postayla gönderdiği PDF, fatura olmaktan çıkıyor. Ancak projeleri hazırlıksız yakalayan kısım defterin öbür tarafında: tedarikçi ödemeleri (accounts payable) birimi, ödediği her tedarikçi faturasının ödeme tarihini ve vade tarihini hafta sonları ve ulusal tatiller hariç dört gün içinde bildirmek zorunda.

Faturalarınız ve tedarikçi ödemeleriniz bakımı süren ticari bir ERP üzerinde çalışıyorsa, fatura düzenleme işinin büyük kısmı ERP sağlayıcınıza düşer. Ödeme bildirimi için ne sunduğunu da sorun; bu, hazine biriminizin ödemeleri nasıl kaydettiğine bağlıdır.

Bu makale, faturalaması ya da tedarikçi ödemeleri artık kimsenin güncelleme satmadığı bir şey üzerinde çalışan şirketler için: bir AS/400 uygulaması, yükseltilemeyecek kadar özelleştirilmiş eski bir Navision kurulumu, kendi ekibinizin yazdığı bir faturalama motoru. Aşağıdaki her şey 16 Ekim 2026 itibarıyladır.

Tarihler

Zorunluluk, “Crea y Crece” yasası olarak bilinen Ley 18/2022'nin 12. maddesiyle yeniden yazılan Ley 56/2007'nin 2 bis maddesinde yer alıyor. Ayrıntılar Real Decreto 238/2026'da: kararnamenin dördüncü nihai hükmü, kamu çözümüne ilişkin bakanlık emrinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren sayılan iki aşama belirliyor:

“a) Doce meses después, para los empresarios y profesionales cuyo volumen de operaciones, calculado conforme al artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya excedido de 8 millones de euros durante el año natural inmediato anterior. b) Veinticuatro meses después, para el resto de los empresarios y profesionales.”

Söz konusu emir, 5 Ekim 2026'da BOE'de yayımlanan ve 6 Ekim'den bu yana yürürlükte olan Orden HAC/1028/2026'dır. AEAT'nin uygulama takvimi bunu tarihlere dönüştürüyor:

Özel değişim platformlarının, müşterileri kim olursa olsun, 6 Ekim 2027'den itibaren kendilerine ait yükümlülükleri var. AEAT'nin kamu çözümü ilk tarihten en az iki ay önce hazır olmalı, yani en geç Ağustos 2027 başında.

Planlama açısından iki ayrıntı önemli. Eşik, KDV'deki gibi “el año natural inmediato anterior” üzerinden ölçülüyor: kelimesi kelimesine okunduğunda Ekim 2027 tarihi için esas alınan yıl 2026'dır; bunu vergi danışmanınızın teyit etmesi gerekir. Ayrıca 8 milyon avronun üzerindeki bir işletme, on iki ay boyunca her e-Faturayla birlikte “que asegure su legibilidad” bir PDF göndermek zorunda; müşteri “acepte voluntaria y expresamente recibirlas en su formato original” ise bu gerekmez. PDF hiçbir zaman AEAT'ye gitmez.

Kimler Kapsamda, Kimler Değil

Yükümlülük, KDV açısından tanımlandığı şekliyle fatura düzenlemek zorunda olan her işletmeye veya serbest meslek sahibine, müşteri İspanya'da merkezi, daimi işyeri ya da ikametgâhı bulunan bir işletme olduğunda düşer. AEAT'nin kapsam sayfası, bunun KDV, IGIC ve IPSI'ye tabi işlemleri kapsadığını ekliyor; dolayısıyla Kanarya Adaları, Ceuta ve Melilla da kapsamda.

Aynı sayfaya göre kapsam dışında kalanlar:

• Fatura yönetmeliğinin 7.2 maddesi kapsamındaki nitelikli olanlar hariç, basitleştirilmiş faturalar.
• Tüketicilere yapılan satışlar ve AB içi satışlar dahil, İspanya'da yerleşik olmayan işletmelere yapılan satışlar.
• Ekonomi Bakanlığının bir emirle kapsam dışı bıraktığı işlemler ile elektrik ve gaz piyasası işletmecilerinin ve IATA takas odalarının belirli düzenlenmiş faaliyetleri.

İstisna sayılmayan üç durum:

• SII beyannamesi verenler. Ne kararname ne de AEAT'nin listesi Suministro Inmediato de Información'dan söz ediyor. SII, KDV beyannamesini aylık verenler için zorunlu; KDV yönetmeliğinin 71.3 maddesi de aynı yöntemle hesaplanan işlem hacmi bir önceki yıl 6.010.121,04 avroyu aşan işletmeyi aylık beyana tabi kılıyor. Dolayısıyla Ekim 2027 dalgasında olup KDV beyannamesini AEAT'ye veren her şirket zaten SII'de. Bu, onları VERI*FACTU'nun dışında tutuyor. Bu zorunluluğun dışında tutmuyor.
• Bask Bölgesi ve Navarra. VERI*FACTU, kendi vergi rejimine sahip foral bölgelerin sınırında durur; bu zorunluluk durmaz. Kararname, kamu çözümünün foral bölgelerdeki mükelleflere, bu bölgelerin vergi idareleri ile AEAT arasındaki anlaşmalar yoluyla hizmet vereceğini söylüyor.
• Müşteri tarafından ve üçüncü kişi tarafından faturalama. Faturayı sizin adınıza müşteri ya da üçüncü bir kişi düzenlediğinde yükümlülükler yine size aittir.

Sistem Nasıl İşliyor

İki yol var ve bunları birlikte kullanabilirsiniz: özel değişim platformları ve AEAT'nin işlettiği ücretsiz bir kamu çözümü. Özel platformlar, bir müşteri talep ettiğinde birbirine ücretsiz bağlanmak zorunda; böylece kimse bir müşterisinin platformuna geçmeye zorlanmaz. Bir tedarikçiyle özel bir platform üzerinden fatura almak konusunda anlaşmamış bir işletme, kamu çözümünü seçmiş sayılır.

Fatura, EN 16931 anlamsal modeline dayanan yapılandırılmış bir mesajdır ve dört sözdiziminden birinde olur: CII, UBL, EDIFACT veya Facturae (madde 7.1). Kararnamenin giriş bölümü, özel platformlarda Peppol BIS'in de geçerli olduğunu ekliyor. Kamu çözümü yalnızca UBL kabul ediyor.

Yol hangisi olursa olsun, her fatura sonunda AEAT'ye ulaşır. Kamu çözümü üzerinden düzenleme yapmayan bir sistem, “simultáneamente a su emisión una copia electrónica fiel de cada factura en la sintaxis UBL” göndermek zorundadır (madde 6.2). Emre göre kopya CopyIndicator alanında işaretlenir, gömülü dosya içermez ve aynı benzersiz koda sahip bir kopya zaten varsa reddedilir; reddedilen kopya düzeltilip yeniden gönderilir, asıl fatura ise geçerliliğini korur. Benzersiz kod, düzenleyenin NIF'i, seri ve numara ile düzenleme tarihinden oluşur. Özel platformlar üzerinden düzenlenen faturalar gelişmiş elektronik imza taşır; kamu çözümüne web servisiyle erişmek için de elektronik sertifika gerekir.

Pazar sıfırdan başlamıyor: Ekonomi Bakanlığı “hoy se intercambian ya más de 550 millones de facturas electrónicas al año en España” diyor. Yeni olan, herkesin buna zorunlu olması ve AEAT'nin her faturayı ve her ödemeyi görmesi.

Özel Bir Sistemin Yapması Gerekenler

Fatura düzenleme

• Baskı düzeni olarak değil, veri olarak fatura. Her fatura gönderilmeden önce yapılandırılmış bir kayıt olarak var olmalı. Eski sistemlerde KDV dökümü çoğu zaman faturayı basan rapor tarafından hesaplanır ve hiç saklanmaz.
• Temiz ana veri. Kamu çözümü bir faturayı ancak düzenleyenin ve alıcının NIF'i doğru doldurulmuşsa kabul eder. Serbest metin olarak girilmiş adreslerin, birimlerin ve ödeme koşullarının kodlarla eşleştirilmesi gerekir.
• İspanya'ya özgü uzantılar. Emrin eki, EN 16931'de bulunmayan alanlar ekliyor: gelir vergisi stopajı (retenciones), üçüncü kişi tarafından düzenlenen faturalar, kiralanan taşınmazın konumu, ulusal verginin türü ve düzeltme faturasının türü ile yöntemine ilişkin kodlar.
• Her müşteri için bir teslim yolu: özel bir platform (ve hangisi olduğu) ya da kamu çözümü.
• Düzenleme anında UBL kopyası, kamu çözümü üzerinden düzenleme yapmıyorsanız. Kopyayı bir platform sizin yerinize gönderebilir; doğrudan bağlanıyorsanız onu siz oluşturursunuz.
• Düzeltmeler. Emir, işlem hiç gerçekleşmemişse bir faturayı geri çekmenize (“dar de baja”) izin veriyor. Diğer hatalar olağan faturalama kurallarına tabi; bu da pratikte düzeltme faturası demek.
• Geçiş dönemi PDF'i, 8 milyon avronun üzerindeyseniz on iki ay boyunca.

Fatura alma ve ödeme: işin büyük yarısı

Özel sistemlerin asıl zorlandığı yer burası, çünkü iş tek bir fatura şablonuyla sınırlı kalmıyor; satın almaya, onay süreçlerine ve hazineye uzanıyor.

• Yapılandırılmış faturaları alın: bir platformdan ya da alıcının faturalara doğrudan veya otomatik erişimle istediği zaman ulaşabildiği kamu çözümünden.
• Tedarikçiye bildirin. 10. madde, müşterinin faturayı kabul mü yoksa reddetti mi ettiğini ve bunun ne zaman olduğunu, ayrıca faturayı ne zaman tamamen ödediğini “en un plazo máximo de cuatro días naturales, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales” düzenleyene bildirmesini şart koşuyor. Fatura kamu çözümü üzerinden iletildiğinde yalnızca 12. madde uygulanır.
• AEAT'ye bildirin. 12. madde, müşterinin aldığı ve reddetmediği her faturanın tam ve fiili ödemesini tarihiyle birlikte “en un plazo máximo de 4 días naturales desde dicha fecha efectiva del pago, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales”, ödemenin vade tarihiyle beraber kamu çözümüne bildirmesini şart koşuyor. Retler de bildirilir; hiçbir bildirim yapılmazsa fatura kabul edilmiş sayılır. Bu kural, fatura hangi yoldan gelmiş olursa olsun geçerlidir.
• Biçim. Emrin 7. ve 8. maddelerine göre bunlar UBL ApplicationResponse mesajlarıdır (PAYMENT ve REJECTION, her biri bir iptal mesajıyla birlikte); faturanın benzersiz kodu kullanılarak web servisiyle ya da web formu üzerinden tek tek gönderilir. Yetki verirseniz platformunuz bildirimi sizin yerinize yapabilir. Kamu çözümü AEAT kaynaklı olarak 24 saatten uzun süre devre dışı kalırsa, sorun giderildikten sonra dört iş gününüz olur.
• Doğru ödeme tarihi. Kararnamenin giriş bölümü bunu tedarikçiye fiilen ödeme yapılan gün olarak tanımlıyor: nakit ödemenin yapıldığı gün, havalede ödeyenin hesabının borçlandırıldığı gün ya da üzerinde anlaşılan mahsubun günü. “La mera puesta a disposición del proveedor de un mecanismo financiero para adelantar el cobro de la factura no computará”. Confirming (tedarikçi finansmanı) kullanıyorsanız, bankanın tedarikçinize avans teklif ettiği gün bildireceğiniz tarih değildir.
• Tek bir istisna. Faturanın kendisi, düzenleme tarihinde veya öncesinde, işlem tarihiyle örtüşen bir ödeme tarihi taşıyorsa ödeme bildirimi yapılmış sayılır.

Eski bir tedarikçi ödemeleri modülü için bu, yeni veri anlamına geliyor: her banka borç kaydından kapattığı faturaların benzersiz kodlarına uzanan bir bağlantı, “tamamen ödendi” işareti, saklanan bir vade tarihi ve mesajları gönderip süre dolmadan yeniden deneyen bir kuyruk. Otuz faturayı kapatan tek bir havale, otuz ödeme mesajına dönüşür.

Bu verinin vergi dışında da bir kullanımı var. AEAT her yılın ilk çeyreğinde Observatorio Estatal de la Morosidad Privada'ya, bir önceki yıl Ley 3/2004'ün ödeme sürelerini ihlal eden şirketler listesi için gereken bilgileri gönderiyor. Sisteminizin bildirdiği tarihler bunun kanıtıdır.

VERI*FACTU'nun yeri

Bunlar ayrı rejimler. Real Decreto 1007/2023'e dayanan VERI*FACTU, faturalama yazılımları için sahteciliği önlemeye yönelik gereklilikler koyuyor: her fatura için hash değeri taşıyan bir kayıt ve bir QR kod. B2B e-Fatura ise faturaların işletmeler arasında hangi biçimde dolaşacağını ve ödemelerinin bildirilmesini düzenliyor. Ekonomi Bakanlığının ifadesiyle “se trata de dos medidas diferentes”. Kararname ikisini tek bir noktada bağlıyor: zorunlu bir e-Fatura, Genel Vergi Kanunu'nun 29.2.j maddesine, yani VERI*FACTU'nun ayrıntılandırdığı hükme uyarlanmış sistemlerden çıkmalıdır.

Ortak vergi rejimi bölgesinde 8 milyon avronun üzerindeki bir şirket için meseleyi SII çözüyor: VERI*FACTU uygulanmaz, Ekim 2027 uygulanır. Daha küçük bir şirket içinse iki proje artık aynı aya işaret ediyor. Maliye Bakanlığı 5 Ekim 2026'da, bekleyen VERI*FACTU yükümlülüklerinin 8 milyon avroya kadar olan işletmelere yönelik e-Fatura ile aynı zamana denk gelecek şekilde “hasta octubre de 2028” erteleneceğini duyurdu. 16 Ekim 2026 itibarıyla bu değişikliği yapan bir düzenleme BOE'de yayımlanmadı; dolayısıyla 2027'deki VERI*FACTU tarihleri hâlâ bağlayıcı. Konunun o tarafını VERI*FACTU rehberimiz ele alıyor.

6 Ekim 2027'ye Kadar Bir Plan

Ekim 2026 ortası itibarıyla ilk dalgadaki bir şirketin on iki aydan biraz az zamanı var. Çalışma bu çeyrekte başlarsa bu süre özel bir sistem için yeterli.

1. Ekim-Kasım 2026: envanter. İspanyol işletmelere fatura düzenleyen her sistem ve tedarikçi faturalarını alan, onaylayan ve ödeyen her sistem. Hangi dalgada olduğunuzu danışmanınızla teyit edin.
2. Kasım 2026-Ocak 2027: yolu seçin. Özel bir platform, kamu çözümüne doğrudan bağlantı ya da her ikisi. Bir platforma hangi sözdizimlerini kabul ettiğini, UBL kopyasını ve ödeme bildirimlerini sizin yerinize gönderip göndermediğini, durum mesajlarının nasıl geri geldiğini ve bir test ortamı olup olmadığını sorun.
3. Aralık 2026-Mart 2027: veri. NIF doğrulama, yapılandırılmış adresler, veri olarak tutulan ödeme koşulları, saklanan KDV dökümleri, İspanya'ya özgü uzantılar, EN 16931 eşlemesi.
4. Ocak-Mayıs 2027: tedarikçi ödemeleri. Gelen faturaların işlenmesi, retler, banka hareketlerinden alınan ödeme tarihleri, bildirim kuyruğu.
5. AEAT kamu çözümünü açar açmaz ve en geç Ağustos 2027'de: uçtan uca test. Emir, teknik şartnameleri AEAT'nin Sede electrónica'da yayımlayacağı belgelere bırakıyor; bu yüzden eşlemeyi tek bir modülde tutun ve revizyonlara hazırlıklı olun.
6. Eylül 2027: erken canlıya geçiş, birkaç müşteri ve tedarikçiyle, PDF de yanında olarak.
7. 6 Ekim 2027: zorunluluk başlar. Bildirim kuyruğunun ilk günden bir sorumlusu olsun.

Ekim 2028 dalgası için aynı adımlar bir yıl sonra geçerli. Büyük tedarikçileriniz Ekim 2027'de size e-Fatura düzenlemeye başlayacak; yanında da kararnamenin giriş bölümüne göre diğer herkes için okunabilirliği güvence altına alan PDF olacak. O yılı bu faturaları almayı öğrenmek için kullanın.

Hâlâ Neler Değişebilir

• Takvim daha önce de kaydı. Mart 2026'da Ekonomi Bakanlığı emrin “antes del 1 de julio de 2026” çıkmasını bekliyordu. Emir Ekim'de geldi. Artık tarihler doğrudan kararnameden geliyor ve bunları değiştirmek yeni bir düzenleme gerektirir.
• AB koşulu. Ley 18/2022, 12. maddesini KDV Direktifi'nin 218. ve 232. maddelerine yönelik bir AB istisnasına bağlamıştı. ViDA paketinin parçası olan Direktif (AB) 2025/516, yürürlüğe girdiği tarihten itibaren her iki maddeyi değiştirerek üye devletlerin alıcının kabulü aranmaksızın yurt içi e-Fatura zorunluluğu getirmesine imkân tanıdı; kararnamenin giriş bölümü de buna atıf yapıyor. Bunun koşulu karşılayıp karşılamadığı hukukçuların sorusu; hükümet yola devam etti, biz de onun tarihlerine göre planlıyoruz.
• Şartnameler. Kamu çözümünün sözdizimi iki bakanlığın ortak emriyle değiştirilebilir ve ek sözdizimleri kabul edilebilir.
• Sektörel istisnalar. Ekonomi Bakanlığı belirli işlemleri bir emirle, kural olarak geçici şekilde, kapsam dışı bırakabilir.
• Cezalar. Ne kararname ne de emir kendine ait bir para cezası belirliyor. Ley 56/2007'nin 2 bis.9 maddesindeki 10.000 avroya kadar para cezası B2B faturalama için değil, tüketicilere e-Fatura sunmamak içindir. B2B'deki bir aksaklığın neye mal olacağı vergi danışmanınızın cevaplayacağı bir soru.

Nereden Destek Alabilirsiniz

Bu işin kendi kodunuza düşen kısımlarını biz geliştiriyoruz: EN 16931 eşlemesi ve UBL çıktısı, kamu çözümüne gönderilen kopya, ana veri değişiklikleri, gelen faturaların tedarikçi ödemelerine işlenmesi, ödeme tarihlerinin yakalanması ve yeniden denemeleriyle birlikte bildirim kuyruğu. Bu çalışmanın nasıl yürüdüğünü e-Fatura entegrasyonu hizmetimiz anlatıyor. Zorunluluk bir sistem değişiminin ortasına denk geliyorsa ERP modernizasyonu sayfasına bakın; eski programın nasıl çalıştığını bilen kimse kalmadıysa başlangıç noktası eski sistem bakımı.

Faturalarınız veya tedarikçi ödemeleriniz kimsenin bağlayıcı satmadığı bir sistem üzerinde çalışıyorsa office@c9group.dev adresine yazın. Biz mühendisiz; hukukçu ya da vergi danışmanı değiliz: kapsam ve sorumluluk soruları sizin danışmanlarınıza ait, biz de onların cevabına göre geliştiriyoruz.