A reforma tributária do Brasil a 1 de janeiro de 2027: o que os ERP próprios têm de mudar para a CBS e o IBS

A 1 de janeiro de 2027, o Brasil deixa de cobrar o PIS e a Cofins e passa a cobrar a CBS, a nova contribuição federal sobre bens e serviços. No mesmo momento, o IBS, o imposto que acabará por substituir o ICMS e o ISS, passa para uma taxa de teste de 0,05 % na componente estadual e 0,05 % na municipal. O IPI desce para zero, exceto nos produtos fabricados ao abrigo dos incentivos da Zona Franca de Manaus, e entra em vigor o novo Imposto Seletivo.

Todas as empresas do regime normal que emitem NF-e ou NFS-e são afetadas. Se usa uma versão padrão e atualizada do TOTVS, do Senior, do SAP ou do Omie, o fornecedor entrega a alteração e o seu trabalho resume-se a configuração e testes. Este artigo é para todos os outros: empresas cujo cálculo de impostos está num ERP desenvolvido internamente, num ERP muito personalizado ou num sistema de faturação que gera ele próprio o XML.

Três meses não é muito tempo. Chega, se o trabalho começar já.

O que diz a lei, ano a ano

A base constitucional é a Emenda Constitucional 132/2023. Aditou o artigo 126 ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT), que determina que, a partir de 2027, são cobrados a CBS e o Imposto Seletivo e que o PIS e a Cofins, incluindo as contribuições sobre importações, são extintos. A Lei Complementar 214/2025 fixa os números.

• 2026, o ano de teste. CBS a 0,9 % e IBS a 0,1 % (arts. 346 e 343). O que for pago é compensado com o PIS e a Cofins, e a empresa que cumpra as obrigações acessórias fica dispensada de o pagar (art. 348). As empresas do Simples Nacional ficam fora destas taxas.
• 2027 e 2028. CBS à taxa de referência menos 0,1 ponto percentual (art. 347). IBS a 0,05 % estadual mais 0,05 % municipal (art. 344). O PIS e a Cofins desaparecem.
• 2029 a 2032. As taxas do ICMS e do ISS descem para nove décimos do seu nível, depois para oito, sete e seis décimos, enquanto o IBS sobe para as substituir.
• 2033. O ICMS e o ISS são extintos.

A taxa da CBS para 2027 ainda não é um valor que se possa fixar no código. O artigo 349 atribui ao Senado a fixação da taxa de referência até 31 de outubro do ano anterior, com base em cálculos que o Tribunal de Contas da União (TCU) entrega até 15 de setembro. Se o Senado não tiver deliberado até 22 de dezembro, aplica-se o valor do TCU até que o faça. Só em 2026, o artigo 353 adia esses prazos 45 dias: a Receita Federal enviou ao TCU o seu modelo de cálculo a 14 de setembro de 2026, o TCU tem até 30 de outubro e o Senado até 15 de dezembro de 2026. Trate a taxa como configuração com data de produção de efeitos e conte carregá-la na segunda quinzena de dezembro, poucos dias antes de se aplicar.

As regras também continuam a mexer. A Lei Complementar 227/2026 já alterou a LC 214 em vários pontos, incluindo os artigos sobre o split payment e o tratamento dos erros de declaração de 2026. Desenhe o sistema a pensar na próxima alteração, e não só nesta.

O que 2026 foi na realidade

Para a maioria das empresas, 2026 foi um ano de dados e não um ano de impostos. O dinheiro anulou-se em grande parte contra o PIS e a Cofins. Os campos não.

A nota técnica da NF-e para a reforma, a NT 2025.002-RTC, acrescenta um grupo de IBS e CBS a cada item de uma NF-e. A regra de validação UB12-10, que rejeita uma nota sem esse grupo, devia entrar em produção a 3 de agosto de 2026 para as empresas do regime normal e a 4 de janeiro de 2027 para os emitentes do Simples Nacional e MEI. As duas datas foram retiradas: a versão 1.52 indica a produção como «implementação futura», sem data, e a regra só corre no ambiente de homologação (testes). Uma nota sem o grupo ainda pode, portanto, ser autorizada, mas a própria nota técnica diz que o efeito jurídico dos novos campos fiscais segue os prazos da lei, e não o seu calendário de validação. Do lado dos serviços, os municípios têm de permitir aos contribuintes a emissão da NFS-e de padrão nacional, ou partilhar as suas próprias notas nesse layout, desde 1 de janeiro de 2026 (LC 214, art. 62).

Por isso, se o seu sistema preenche o grupo desde agosto, os campos existem. O que pode não existir é lógica real por trás deles. Se a implementação de 2026 escreveu 0,9 % e 0,1 % como constantes porque o dinheiro se anulava, isso foi inofensivo em 2026. Deixa de o ser a 1 de janeiro. A regra UB18-10 exige que a taxa estadual do IBS seja 0,05 % nas notas emitidas em 2027, e a regra UB56-20 exige que a taxa da CBS seja igual à que estiver em vigor. Uma nota com as taxas do ano anterior é rejeitada pela SEFAZ, e uma nota não autorizada significa não haver fatura.

O que tem de mudar no software

O motor fiscal

O PIS e a Cofins deixam de se aplicar aos factos geradores a partir de 2027, mas o código não é apagado. Dezembro de 2026 ainda tem de ser fechado, e continuam a chegar devoluções e complementos relativos a notas de 2026. O ICMS e o ISS mantêm-se plenamente em vigor até 2029 e parcialmente até 2032. Durante seis anos, o motor calcula dois sistemas lado a lado na mesma linha de fatura.

O que isto significa na prática:

• Taxas obtidas por imposto, por esfera (federal, estadual, municipal) e por data. Nunca constantes.
• O IBS calculado como duas componentes, cada uma com a sua taxa. A taxa do IBS numa operação é a soma das taxas do estado e do município de destino (LC 214, art. 15), pelo que o motor precisa de uma regra de local da operação, e não apenas da morada do cliente. Em 2027 as taxas são iguais em todo o lado, o que esconde erros neste ponto. A partir de 2029, divergem.
• As reduções (grupo gRed), o diferimento (gDif) e os outros tratamentos especiais do layout determinados pela classificação do item, e não por ramificações no código.

A classificação dos itens

Cada item de NF-e passa a ter um CST de três dígitos para o IBS e a CBS e um cClassTrib de seis dígitos. Cada cClassTrib corresponde a uma disposição específica da LC 214. A tabela é publicada no portal da NF-e, e a nota técnica avisa que pode mudar. Nos serviços, a NFS-e nacional acrescenta um indicador de operação, o cIndOp, assente nas regras de local da operação do artigo 11 da LC 214, e publica uma tabela de correspondência entre o item da lista de serviços municipal, o código NBS, o cClassTrib e o cIndOp.

Antes de ser trabalho de código, isto é trabalho de dados mestre. Alguém com conhecimentos fiscais tem de classificar todos os produtos e serviços que vende. O sistema tem de guardar essa classificação, versioná-la e permitir alterá-la sem uma nova implementação. Se o seu ficheiro de artigos tem uma coluna NCM e pouco mais, é aqui que vai a maior parte do esforço.

Os créditos e o lado das compras

Os projetos internos tendem a concentrar-se na fatura de venda e a esquecer as compras. Com a LC 214, é nas compras que está o dinheiro.

Uma empresa do regime normal só aproveita créditos de IBS e CBS nas suas compras relativamente aos montantes indicados num documento fiscal eletrónico válido, e os dois mantêm-se separados: um crédito de IBS não paga uma dívida de CBS, nem o contrário (art. 47). Enquanto o split payment não estiver a funcionar, a lei dispensa a exigência de o imposto do fornecedor ter sido efetivamente pago, mas faz depender o crédito de a nota do fornecedor indicar os montantes corretos (art. 48).

Por isso, o circuito de XML recebidos tem de ler os grupos de IBS e CBS de todas as NF-e e NFS-e dos fornecedores, guardar o CST, o cClassTrib e os montantes por item, verificá-los e lançá-los em contas de crédito de IBS e de CBS separadas. Os fornecedores do Simples Nacional têm de enviar o grupo a partir de 4 de janeiro de 2027, por isso conte com uma segunda vaga de dados novos na primeira semana.

Leiautes, ajustes e devoluções

A NT 2025.002 muda mais do que o grupo fiscal:

• Novas finalidades de emissão: finNFe 5 para nota de crédito e 6 para nota de débito, cada uma com o seu código de tipo.
• Uma devolução (finNFe 4) tem de referenciar a nota original ao nível do item no grupo DFeReferenciado, e a antiga tag refNFe deixa de ser aceite nas devoluções. A versão 1.52 da nota fixou a entrada em produção dessa regra, a VC02-14, para 3 de novembro de 2026. A 5 de outubro de 2026, a Receita Federal adiou a versão 1.52 para 26 de outubro em homologação e 16 de novembro em produção (aviso no portal da NF-e), sem exceção para esta regra; planeie para 16 de novembro e consulte o portal.
• O código de estado da resposta, cStat, passa a ter quatro dígitos nas rejeições específicas dos novos impostos. Um parser que espere três dígitos vai interpretá-los mal.
• Foi publicado um novo modelo de DANFE para a reforma, na NT 2026.010, a 1 de outubro de 2026.
• Os esquemas da NF-e e da NFS-e foram ambos atualizados para o CNPJ alfanumérico, e a nota da NFS-e converte todos os campos de CNPJ de numéricos em alfanuméricos. Se a sua base de dados guarda o CNPJ como número, é um segundo trabalho a mexer no mesmo código.

A NFS-e tem a sua própria série de notas técnicas para a reforma. A mais recente, a NT 009 versão 1.01, acrescenta notas de ajuste e a vinculação de pagamentos, e muda de sítio os campos CST e cClassTrib.

A própria nota da NF-e aparece no portal da NF-e em quinze versões, de 28 de março de 2025 até à versão 1.52, de 1 de outubro de 2026. Acompanhe o número da versão, não o título.

Declarações e apuração assistida

A LC 214 muda o que é uma declaração fiscal. O Comitê Gestor do IBS (CGIBS) e a Receita Federal podem apresentar uma apuração assistida, um apuramento pré-calculado a partir dos seus documentos eletrónicos e dos dados de pagamento (art. 46). Se não responder dentro do prazo, presume-se que o saldo está correto. E a informação de cada nota tem natureza declarativa: vale como confissão do IBS e da CBS nela indicados (art. 60).

Os seus dados de NF-e são, na prática, a sua declaração. Precisa de uma reconciliação que compare em cada período a apuração assistida com a sua própria contabilidade e assinale as diferenças enquanto ainda há tempo para as corrigir.

O que vem depois: o split payment

O split payment é a parte que vai além do ERP. Nos termos dos arts. 31 a 33 da LC 214, o prestador de serviços de pagamento separa o IBS e a CBS no momento da liquidação e entrega-os às autoridades fiscais, depois de confirmar nos sistemas do CGIBS e da Receita quanto ainda está em dívida.

Isto só funciona se cada pagamento estiver ligado ao seu documento fiscal. A NT 2026.006, publicada a 25 de agosto de 2026, acrescenta à NF-e um grupo (YC, gPgtoVinc) para os pagamentos iniciados antes da emissão da nota, como um boleto ou um QR code Pix dinâmico, e um evento (110300) para vincular um pagamento depois da emissão. Os campos entram em produção a 3 de novembro de 2026 e não são obrigatórios em 2026. A nota chama-lhes preparatórios: o split payment está previsto a partir de 2027, com calendários ainda por anunciar.

Se o seu sistema de faturação gera ele próprio boletos ou cobranças Pix, prepare isto desde já. A faturação vai precisar do identificador da transação, do código do meio de pagamento e do CNPJ do recebedor no momento em que a nota é construída.

Um plano a três meses

Contado para trás a partir de 1 de janeiro de 2027.

Outubro: inventário e taxas

1. Liste todos os pontos onde um imposto é calculado, guardado ou impresso: orçamentação, registo de encomendas, faturação, o emissor de NF-e, a integração da NFS-e, os XML recebidos, a contabilidade e os relatórios que as finanças usam de facto. As rotinas fiscais personalizadas construídas sobre um ERP de mercado também entram nesta lista.
2. Passe todas as taxas para configuração indexada por data. Carregue já as taxas do IBS para 2027 e a da CBS quando o Senado a publicar.
3. Comece a classificação: CST e cClassTrib para cada artigo e serviço, sob a responsabilidade da sua equipa fiscal.
4. Confirme que está a desenvolver com base na NT 2025.002 versão 1.52 e nos anexos atuais da NFS-e.

Novembro: desenvolvimento e testes

5. A referenciação ao nível do item nas devoluções tem de funcionar em produção até 16 de novembro (era 3 de novembro antes do adiamento de 5 de outubro).
6. Documentos recebidos: ler e guardar o IBS e a CBS por item a partir dos documentos dos fornecedores, com contas de crédito separadas.
7. Teste os cenários de 2027 com a data injetada, e não lida do relógio do sistema, para que corram hoje. Inclua uma nota de 2026 devolvida em janeiro.
8. Trate os códigos cStat de quatro dígitos e acrescente os campos de vinculação de pagamentos se emitir boletos ou Pix.

Dezembro: congelamento e passagem à produção

9. Congele as alterações a meio de dezembro. Decida como são tratadas as notas emitidas por volta da meia-noite de 31 de dezembro: as regras de validação verificam as taxas em função da data de emissão, a lei em função da data do facto gerador, e as duas nem sempre coincidem.
10. Prepare uma lista do que vigiar na primeira semana: códigos de rejeição, lançamentos de créditos e os totais diários de CBS e IBS.
11. Mantenha alguém de prevenção nos primeiros dias úteis de janeiro. As primeiras rejeições vão dizer-lhe mais do que qualquer teste.

Como podemos ajudar

Alteramos código de ERP próprios e de sistemas de faturação: o motor fiscal, a integração da NF-e e da NFS-e, o circuito de documentos recebidos e os testes à volta de tudo isso. Esse trabalho insere-se nos nossos serviços de modernização de ERP e de integração de faturação eletrónica, e o nosso serviço de manutenção de sistemas legados cobre sistemas tão antigos que já ninguém se lembra de como a lógica fiscal lá foi parar.

Somos engenheiros, não consultores fiscais. A classificação dos itens e as questões de regime são assunto para a sua equipa fiscal, e desenvolvemos de acordo com as respostas dela. Se tem três meses e um sistema que precisa deste trabalho, escreva para office@c9group.dev.