Japānas jaunais nomas uzskaites standarts: sistēmu darbs līdz 2027. gada aprīlim

Sākot ar pirmo finanšu gadu, kas sākas 2027. gada 1. aprīlī vai vēlāk, Japānas GAAP gandrīz katru nomu iekļauj bilancē. Biroju un veikalu īre, noliktavas, uzņēmuma automašīnas un nomas, kas paslēptas pakalpojumu līgumos, kļūst par lietošanas tiesību aktīvu (使用権資産) un nomas saistībām (リース負債). Uzņēmumam, kura finanšu gads beidzas martā, līdz tam ir seši mēneši.

Grāmatvedības spriedumi ir jūsu finanšu komandas un revidenta ziņā. Šis raksts ir par otru pusi: līgumu datiem, aprēķinu, grāmatojumiem un saskarnēm. Tieši tur šie projekti kavējas.

Kas mainās un kam

Japānas Grāmatvedības standartu padome (ASBJ) 2024. gada 13. septembrī publicēja ASBJ paziņojumu Nr. 34, Nomas uzskaites standartu, kopā ar Ieviešanas vadlīnijām Nr. 33. Tie aizstāj 2007. gada paziņojumu Nr. 13. ASBJ kopsavilkumā (japāņu valodā) noteikti datumi:

• Obligāti no finanšu gadu sākuma, kas sākas 2027. gada 1. aprīlī vai vēlāk, gan konsolidētajos, gan atsevišķajos finanšu pārskatos.
• Atļauti no finanšu gadiem, kas sākas 2025. gada 1. aprīlī vai vēlāk.

Nekas, ko ASBJ publicējusi kopš tā laika, šos datumus nav mainījis.

Saskaņā ar veco standartu finanšu noma tika iekļauta bilancē, bet operatīvā noma tika atzīta izdevumos kā īre. Saskaņā ar paziņojumu Nr. 34 nomnieks katrai nomai atzīst aktīvu un saistības un grāmato nolietojumu un procentus neatkarīgi no tā, kā noma tika saukta agrāk. Tas ir IFRS 16 vienotais modelis ar dažiem vienkāršojumiem. Iznomātāja uzskaite lielākoties paliek tāda pati.

Divas detaļas sistēmām ir svarīgākas, nekā šķiet.

Tas attiecas uz atsevišķu uzņēmumu pārskatiem, ne tikai uz konsolidētajiem. ASBJ apsvēra iespēju to attiecināt tikai uz konsolidētajiem pārskatiem un no tās atteicās. Katra grupas uzņēmuma virsgrāmatā būs jaunie skaitļi, tāpēc korekcija konsolidācijas līmenī problēmu neatrisina.

Tagad nomas ir jāidentificē. Paziņojumā Nr. 13 nebija noteikumu, kā atpazīt nomu līgumā. Paziņojumā Nr. 34 tādi ir, un ASBJ skaidri norāda, ka līgumi, kas nekad nav uzskaitīti kā noma, var izrādīties tādu saturoši.

Uz ko tas attiecas

Standarts rakstīts uzņēmumiem, kas piemēro pilnu Japānas GAAP. Praksē tas nozīmē biržā kotētus uzņēmumus un lielus uzņēmumus saskaņā ar Uzņēmumu likumu (kapitāls 500 miljoni jenu vai vairāk vai kopējās saistības 20 miljardi jenu vai vairāk), kuriem jāieceļ grāmatvedības revidents. ASBJ norāda, ka mazie un vidējie uzņēmumi parasti tā vietā ievēro MVU grāmatvedības vadlīnijas.

Tas ietver arī ārvalstu grupu meitasuzņēmumus Japānā, kas saskaņā ar Uzņēmumu likumu ir lieli uzņēmumi. Viņu likumā noteiktie pārskati tiek sagatavoti pēc Japānas GAAP neatkarīgi no tā, pēc kādiem standartiem ziņo mātes uzņēmums. Ja mātes uzņēmums piemēro IFRS 16, lielākā daļa datu jau ir: ASBJ standartu izstrādāja tā, lai uzņēmums, kas konsolidētajos pārskatos piemēro IFRS, savos atsevišķajos pārskatos varētu izmantot IFRS 16 skaitļus praktiski bez korekcijām. Ja mātes uzņēmums piemēro US GAAP, darba ir vairāk. Topic 842 operatīvajai nomai saglabā vienotas lineāras izmaksas, bet Japānas standarts visām nomām prasa nolietojumu un procentus.

Kam tas nav domāts: grupas, kas jau piemēro IFRS 16 un šos skaitļus uztur savu uzņēmumu virsgrāmatās, lielāko daļu darba jau ir paveikušas. Nekas no turpmāk minētā nav grāmatvedības konsultācija.

Kur ir sistēmu darbs

1. Nomu atrašana

Nomas uzskaites programmatūras piegādātājs ProShip 2025. gada maijā aptaujāja 1 007 biržā kotētu un lielu uzņēmumu grāmatvedības darbiniekus un 2026. gada aprīlī publicēja rezultātus. Tikai 23,5 % bija pabeiguši apzināt līgumus, kas varētu būt tvērumā; 53,9 % joprojām pie tiem strādāja.

Definīcija seko IFRS 16: līgums vai tā daļa, kas uz noteiktu laiku piešķir tiesības izmantot identificētu aktīvu apmaiņā pret atlīdzību. Pārbaude ir kontrole. Jūs saņemat būtībā visus aktīva saimnieciskos labumus un nosakāt, kā tas tiek izmantots.

Nekustamais īpašums ir acīmredzamā kopa. Grūtāk atrodamā kopa slēpjas pakalpojumu līgumos: loģistikas līgumos ar speciāli piešķirtu noliktavas platību vai transportlīdzekļiem, IT mitināšanā uz speciāli piešķirtas aparatūras, ārpakalpojumu līgumos, kas piesaistīti konkrētām iekārtām.

Vai katrs no tiem satur nomu, ir finanšu komandas spriedums. To atrašana ir datu darbs. Sāciet ar kreditoriem: izgūstiet 12 līdz 24 mēnešu maksājumus, sagrupējiet tos pēc piegādātāja un konta, atzīmējiet regulāras summas īres, loģistikas, ārpakalpojumu un IT kontos un pēc tam pieprasiet to pamatā esošos līgumus. Aptauja nodaļām notver to, ko virsgrāmata palaiž garām.

Standarts arī ļauj uzņēmumam nemateriālo aktīvu nomas atstāt ārpus tvēruma. Izlemiet to agri: tas nosaka, vai programmatūras licenču līgumi vispār nonāk reģistrā.

2. Reģistrs, kas spēj uzglabāt spriedumus

Nomu reģistrs kļūst par galveno datu avotu. Katrai nomai vajag:

• uzņēmumu, izmaksu centru, darījuma partneri, pamatā esošo aktīvu un aktīvu klasi, kurā tas būtu, ja piederētu uzņēmumam (pielikumā vajadzīgs šis sadalījums);
• sākuma datumu un neatsaucamo periodu;
• pagarināšanas un izbeigšanas iespējas ar „pietiekamas pārliecības“ novērtējumu, kas to veica un kad;
• maksājumu grafiku, sadalītu fiksētos maksājumos, maksājumos, kas piesaistīti indeksam vai likmei, mainīgos maksājumos ārpus saistībām, atlikušās vērtības garantijās, pirkuma iespējās un izbeigšanas sodos;
• ar nomu nesaistītos komponentus un to, vai finanšu komanda izvēlējās tos apvienot pa aktīvu klasēm;
• diskonta likmi;
• priekšapmaksas, sākotnējās tiešās izmaksas, stimulus un atjaunošanas izmaksas, kas nosaka lietošanas tiesību aktīva sākotnējo vērtību;
• zemes nomas tiesību maksas (借地権の設定に係る権利金等) un atkārtotas nomas klauzulas (再リース), kurām abām ir Japānai specifiski noteikumi;
• pazīmes īstermiņa un mazvērtīgu aktīvu izņēmumiem.

Nomas termiņš ir vieta, kur Japānas nekustamais īpašums to padara grūtu. Parastajiem zemes un ēku nomas līgumiem (普通借地契約, 普通借家契約) ASBJ atzina, ka termiņu novērtēt ir grūti, un pievienoja Japānai specifiskus piemērus. ProShip aptaujā 40,0 % respondentu, kas jau gatavojās, nosauca nomas termiņu kā jautājumu, kas aizņem visvairāk laika. Glabājiet katru pieņēmumu un tā pamatojumu kā datus, nevis kā komentāru izklājlapas šūnā.

3. Aprēķins

Saistības ir vēl nesamaksāto nomas maksājumu pašreizējā vērtība. Lietošanas tiesību aktīvs sākas no šīm saistībām, pieskaitot priekšapmaksas, sākotnējās tiešās izmaksas un atjaunošanas izmaksas un atņemot stimulus. Procentus aprēķina ar efektīvās procentu likmes metodi. Nolietojumu parasti aprēķina nomas termiņa laikā līdz nullei.

Japānas GAAP saglabā vienkāršojumus, kuru IFRS 16 nav, un sistēmai jāatbalsta tie, kurus izvēlas finanšu komanda:

• Ja lietošanas tiesību aktīvu kopsumma ir nebūtiska, procentus var sadalīt lineāri vai neiekļaut vispār, aktīvu un saistības uzskaitot nediskontēto maksājumu vērtībā.
• Nomas uz 12 mēnešiem vai mazāk bez pirkuma iespējas var atzīt izdevumos.
• Nelielas nomas var atzīt izdevumos: vecais kritērijs, 3 miljoni jenu kopējo maksājumu vienam līgumam, saglabājas līdzās IFRS 16 līdzīgam izņēmumam aktīviem, kuru vērtība, tiem esot jauniem, ir zema.

4. Pārvērtēšanas notikumi

Reģistrs, kas ir pareizs 1. aprīlī un nepareizs jūnijā, nav nekam derīgs. Standarts nosaka divu veidu notikumus.

Modifikācijas maina apjomu vai atlīdzību: samazināta platība, saīsināts vai pagarināts termiņš, mainīta vienības īres maksa. Aktīva pievienošana par atsevišķu cenu rada atsevišķu nomu. Apjoma samazināšana samazina aktīvu un rada peļņu vai zaudējumus. Citas izmaiņas koriģē aktīvu par saistību izmaiņu apmēru.

Pārvērtējumi notiek bez modifikācijas: mainās nomas termiņš vai maksājumi mainās pirkuma iespējas, atlikušās vērtības garantijas vai indeksa vai likmes dēļ, kurai piesaistīta īre.

Sistēmai vajag notikumu žurnālu ar spēkā stāšanās datumiem, pārrēķinu uz priekšu no katra notikuma un katru iepriekšējo grafiku saglabātu, lai revidents varētu izsekot katram skaitlim. Grūtākā problēma ir organizatoriska. Cilvēks, kas pārrunā noliktavas nomas līgumu, nestrādā grāmatvedībā, tāpēc notikumam jānonāk reģistrā ar darbplūsmu, nevis ar e-pastu, ko kāds atcerējās nosūtīt.

5. Pamatlīdzekļi, grāmatojumi un virsgrāmata

Finanšu nomas parasti jau ir pamatlīdzekļu sistēmā. Bijušās operatīvās nomas, lielākoties nekustamais īpašums, ir jaunā kopa.

Grāmatojumu plūsma:

1. Sākumā: lietošanas tiesību aktīvs pret nomas saistībām.
2. Katru mēnesi: nolietojums un procenti par saistībām.
3. Katrs maksājums: īres rēķins samazina saistības, nevis tiek atzīts īres izdevumos.
4. Katra pārvērtēšana: aktīva un saistību korekcija, kā arī iespējamā peļņa vai zaudējumi.

Integrācijas visbiežāk salūzt tieši 3. solī. Šodien iznomātāja rēķins nāk caur kreditoriem un tiek grāmatots īres izdevumos (地代家賃). Ja tas turpinās, kamēr nomas sistēma grāmato nolietojumu un procentus, īre tiek uzskaitīta divreiz. Ierastais risinājums ir nomas rēķinus novirzīt uz starpkontu un ļaut nomas sistēmai grāmatot sadalījumu, un tam vajag piegādātāju un līgumu kartējumu, kas izdzīvo līgumu izmaiņas.

Nomām starp grupas uzņēmumiem jābūt identificējamām abās pusēs, lai tās varētu eliminēt. Un glabājiet maksājumu grafiku kā atsevišķu ierakstu: aptuveni deviņi no desmit ProShip respondentiem sagaidīja ietekmi uz nodokļu deklarēšanas darbu, jo grāmatvedības un nodokļu režīmi, visticamāk, atšķirsies.

6. Informācijas atklāšana

Nomnieka pielikumā ietilpst kopējā naudas izplūde par nomām, lietošanas tiesību aktīvu pieaugums, nolietojums pa aktīvu klasēm, īstermiņa nomas izdevumi un mainīgie maksājumi, kas nav iekļauti saistībās. Katrs no tiem ir pārskats, kas jāizveido un jāsaskaņo, un naudas izplūde nāk no maksājumu datiem, tāpēc tā ir atkarīga no saiknes ar kreditoriem. Uzņēmums, kas sagatavo konsolidētos pārskatus, vairākus no šiem pielikumiem savos atsevišķajos pārskatos var neiekļaut.

Gatavs risinājums vai pielāgots?

Lielākā daļa uzņēmumu pirks. ProShip aptaujā 35,4 % plānoja ieviest vai nomainīt nomu pārvaldības sistēmu, un vēl 23,0 % to apsvēra. Ārējai palīdzībai papildus savam revīzijas uzņēmumam 15,9 % jau bija noslēguši līgumu, un 42,1 % to apsvēra. Tā ir piegādātāja aptauja, tāpēc lasiet to kā virzienu, nevis mērījumu.

Labs gatavs risinājums tiek galā ar aprēķinu, grafikiem un standarta pārskatiem. Tas neatrod jūsu līgumus, neattīra jūsu datus un pats sevi nepievieno kreditoriem un virsgrāmatai. Tādējādi paliek trīs bieži sastopamas situācijas:

• Gatavs ERP ar atbalstītu nomas vai pamatlīdzekļu moduli. Piegādātājs piegādā loģiku. Jūsu darbs ir konfigurācija, datu ielāde, kreditoru izmaiņa un testēšana. Saņemiet laidiena datumu un tā tvērumu rakstiski.
• Specializēta nomas programmatūra līdzās ERP. Saskarnes ir projekts: līgumu dati iekšā, grāmatojumi ārā, kreditoru kartējums, uzņēmumu un izmaksu centru pamatdati un saskaņošana starp abām sistēmām.
• Pašu izstrādāta pamatlīdzekļu sistēma. Piegādātāja atjauninājums nenāks. Vai nu sistēma iegūst lietošanas tiesību aktīvu klasi, nolietojumu nomas termiņa laikā, pārvērtēšanu un saikni ar saistību grafiku, vai arī nomas uzskaite pāriet uz gatavu risinājumu, un pašu sistēma turpina uzskaitīt piederošos aktīvus. Jebkurā gadījumā mainās abas puses.

Ārvalstu grupu meitasuzņēmumiem grupas nomas rīks, iespējams, jau baro mātes uzņēmuma pārskatus. Ja Japānas izvēles var saskaņot ar grupas politiku, viens aprēķins kalpo abām grāmatām; ja nē, sistēma katram līgumam glabā divas bāzes.

Plāns nākamajiem sešiem mēnešiem

Pieņemot, ka finanšu gads beidzas martā un standarts piemērojams no 2027. gada 1. aprīļa:

2026. gada oktobris: inventarizācija un lēmumi. Veiciet kreditoru analīzi un nosūtiet līgumu pieprasījumus. Panāciet, lai finanšu komandas politikas izvēles tiek pierakstītas: izņēmumu sliekšņi, ar nomu nesaistīto komponentu apvienošana, nemateriālie aktīvi tvērumā vai ārpus tā, pieeja nomas termiņam parastajiem ēku nomas līgumiem, diskonta likmes. Izvēlieties sistēmu vai apstipriniet piegādātāja laidienu.

Novembris: reģistrs. Nostipriniet datu modeli, ielādējiet līgumus, sāciet spriedumu pārskatīšanu. Specificējiet saskarnes: līgumu dati iekšā, grāmatojumi ārā, kreditoru maršrutēšana.

Decembris: izstrāde. Konfigurējiet aprēķinu, kartējiet grāmatojumus, izstrādājiet kreditoru izmaiņu.

2027. gada janvāris: testēšana ar īstiem līgumiem. Palaidiet visu reģistru pret ietekmes novērtējumu un aprēķiniet sākuma atlikumus uz 2027. gada 1. aprīli. Standarts ļauj kumulatīvo ietekmi attiecināt uz nesadalīto peļņu perioda sākumā, tāpēc sākuma aprēķins ir atsevišķs palaidiens.

Februāris: izmēģinājums. Testa vidē noslēdziet vienu mēnesi pēc jaunās bāzes ar maksājumiem, nolietojumu, procentiem, vienu modifikāciju, vienu pārvērtējumu un informācijas atklāšanas pārskatiem.

Marts: pāreja. Iesaldējiet reģistru, apstipriniet sākuma atlikumus, pārslēdziet kreditoru maršrutēšanu aprīļa rēķiniem, dokumentējiet kontroles un izejiet plūsmai cauri kopā ar revidentu.

2027. gada aprīlis: darbībā. Ja periodu slēdzat katru mēnesi, pirmā slēgšana pēc jaunās bāzes ir aprīļa beigās. Pirmais pusgads beidzas 2027. gada 30. septembrī.

Ja atpaliekat no šī plāna, izlemiet par rezerves variantu jau tagad: kontrolēts pagaidu aprēķins no tā paša reģistra sākuma atlikumiem un pirmajiem mēnešiem, ar sistēmu, kas sāk darboties gada laikā. Tas nav ideāli, bet daudz labāk nekā bez reģistra.

Ja finanšu gads beidzas decembrī, pirmais gads sākas 2028. gada 1. janvārī. Tas pats plāns, tikai piecpadsmit mēneši sešu vietā.

Kur tas iederas

Mēs esam inženieri, nevis grāmatveži: politikas lēmumus pieņem finanšu komanda un jūsu revidents, un mēs izstrādājam atbilstoši tiem. Mūsu daļa ir nomu reģistra ielāde un attīrīšana, saskarnes starp nomas programmatūru, kreditoriem un virsgrāmatu, kā arī izmaiņas pašu izstrādātās pamatlīdzekļu sistēmās, kā aprakstīts mūsu lapās par ERP modernizāciju un mantoto sistēmu uzturēšanu. Ja 2027. gada aprīlis ir jūsu plānā, bet integrācija nav, rakstiet uz office@c9group.dev.