Skattaumbætur Brasilíu 1. janúar 2027: hverju eigin ERP-kerfi þurfa að breyta vegna CBS og IBS

Hinn 1. janúar 2027 hættir Brasilía að innheimta PIS og Cofins og byrjar að innheimta CBS, nýja alríkisgjaldið á vörur og þjónustu. Á sama augnabliki fer IBS, skatturinn sem á endanum leysir ICMS og ISS af hólmi, í prófunarhlutfall upp á 0,05% fyrir fylkið og 0,05% fyrir sveitarfélagið. IPI fellur niður í núll nema fyrir vörur sem framleiddar eru samkvæmt ívilnunum fríverslunarsvæðisins í Manaus, og nýi Imposto Seletivo tekur gildi.

Hvert fyrirtæki í almenna kerfinu sem gefur út NF-e eða NFS-e verður fyrir áhrifum. Ef þú keyrir staðlaða, nýlega útgáfu af TOTVS, Senior, SAP eða Omie afhendir framleiðandinn breytinguna og þín vinna felst í stillingum og prófunum. Þessi grein er fyrir alla hina: fyrirtæki þar sem skattútreikningurinn býr í eigin ERP-kerfi, mikið sérsniðnu kerfi eða reikningakerfi sem býr sjálft til XML-ið.

Þrír mánuðir eru ekki langur tími. Þeir duga ef vinnan hefst núna.

Hvað lögin segja, ár fyrir ár

Stjórnarskrárgrunnurinn er stjórnarskrárbreyting nr. 132/2023. Hún bætti grein 126 við bráðabirgðaákvæði stjórnarskrárinnar (ADCT), sem segir að frá 2027 séu CBS og Imposto Seletivo innheimt og að PIS og Cofins, þar á meðal gjöldin á innflutning, séu felld niður. Viðbótarlög (Lei Complementar) nr. 214/2025 leggja til tölurnar.

• 2026, prófunarárið. CBS 0,9% og IBS 0,1% (gr. 346 og 343). Það sem greitt er dregst frá PIS og Cofins, og fyrirtæki sem uppfyllir aukaskyldur sínar er alfarið undanþegið greiðslu (gr. 348). Fyrirtæki í Simples Nacional falla utan þessara hlutfalla.
• 2027 og 2028. CBS í almennu hlutfalli sínu að frádregnu 0,1 prósentustigi (gr. 347). IBS 0,05% til fylkis auk 0,05% til sveitarfélags (gr. 344). PIS og Cofins horfin.
• 2029 til 2032. Hlutföll ICMS og ISS lækka í níu tíundu hluta af núverandi stigi, síðan átta, sjö og sex tíundu, á meðan IBS hækkar til að koma í þeirra stað.
• 2033. ICMS og ISS eru felld niður.

CBS-hlutfallið fyrir 2027 er ekki tala sem hægt er að harðkóða enn. Samkvæmt grein 349 ákveður öldungadeildin viðmiðunarhlutfallið fyrir 31. október árið á undan, á grundvelli útreikninga sem alríkisendurskoðunin (TCU) skilar fyrir 15. september. Hafi öldungadeildin ekki tekið ákvörðun fyrir 22. desember gildir tala TCU þar til hún gerir það. Meðhöndlaðu hlutfallið sem stillingu með gildisdegi og gerðu ráð fyrir að hlaða því inn í nóvember.

Reglurnar eru líka enn á hreyfingu. Viðbótarlög nr. 227/2026 hafa þegar breytt LC 214 á nokkrum stöðum, þar á meðal greinunum um skipta greiðslu (split payment) og meðferð villna í skilum fyrir 2026. Hannaðu fyrir næstu breytingu, ekki bara þessa.

Hvað árið 2026 var í raun

Fyrir flest fyrirtæki var 2026 gagnaár frekar en skattaár. Peningarnir jöfnuðust að mestu út á móti PIS og Cofins. Reitirnir gerðu það ekki.

Tæknileg athugasemd fyrir NF-e vegna umbótanna, NT 2025.002-RTC, gerði IBS- og CBS-hópinn að skyldu á hverri vörulínu í NF-e sem fyrirtæki í almenna kerfinu gefur út frá 3. ágúst 2026 (sannprófunarregla UB12-10). Útgefendur í Simples Nacional og MEI fylgja frá 4. janúar 2027. Þjónustumegin hafa sveitarfélög frá 1. janúar 2026 þurft að leyfa skattgreiðendum að gefa út NFS-e samkvæmt landsstaðlinum, eða deila eigin seðlum á sniði hans (LC 214, gr. 62).

Ef kerfið þitt hefur verið að gefa út seðla síðan í ágúst eru reitirnir því til. Það sem er ef til vill ekki til er raunveruleg rökfræði á bak við þá. Ef útfærslan þín frá 2026 skrifaði 0,9% og 0,1% sem fasta af því að peningarnir jöfnuðust út var það skaðlaust árið 2026. Það hættir að vera skaðlaust 1. janúar. Regla UB18-10 krefst þess að IBS-hlutfall fylkisins sé 0,05% á seðlum sem gefnir eru út árið 2027, og regla UB56-20 krefst þess að CBS-hlutfallið sé jafnt gildandi hlutfalli. Seðli með hlutföllum síðasta árs er hafnað af SEFAZ, og seðill sem hefur ekki fengið heimild þýðir að enginn reikningur er til.

Hvað þarf að breytast í hugbúnaðinum

Skattvélin

PIS og Cofins stöðvast fyrir skattskylda atburði frá 2027, en kóðanum er ekki eytt. Það þarf enn að loka desember 2026, og vöruskil og viðbætur sem vísa í seðla frá 2026 halda áfram að berast. ICMS og ISS eru í fullu gildi til 2029 og að hluta til 2032. Í sex ár reiknar vélin tvö kerfi hlið við hlið á sömu reikningslínu.

Hvað það þýðir í reynd:

• Hlutföll sótt eftir skatti, eftir stjórnsýslustigi (alríki, fylki, sveitarfélag) og eftir dagsetningu. Aldrei fastar.
• IBS reiknaður sem tveir þættir með eigin hlutföllum. IBS-hlutfall á viðskiptum er summa hlutfalla fylkisins og sveitarfélagsins á áfangastað (LC 214, gr. 15), svo vélin þarf reglu um afhendingarstað, ekki bara heimilisfang viðskiptavinarins. Árið 2027 eru hlutföllin þau sömu alls staðar, sem felur villur hér. Frá 2029 víkja þau hvert frá öðru.
• Lækkanir (hópur gRed), frestun (gDif) og önnur sérmeðferð í sniðinu ráðist af flokkun vörunnar, ekki af greinum í kóðanum.

Flokkun vara

Hver vörulína í NF-e ber nú þriggja stafa CST fyrir IBS og CBS og sex stafa cClassTrib. Hvert cClassTrib samsvarar tilteknu ákvæði LC 214. Taflan er birt á NF-e vefgáttinni og tæknilega athugasemdin varar við því að hún geti breyst. Fyrir þjónustu bætir NFS-e landsstaðallinn við vísi fyrir tegund viðskipta, cIndOp, sem byggir á reglunum um afhendingarstað í grein 11 í LC 214, og birtir samsvörunartöflu milli liðar í þjónustuskrá sveitarfélaga, NBS-kóðans, cClassTrib og cIndOp.

Þetta er verkefni í grunngögnum áður en það er kóðaverkefni. Einhver með skattaþekkingu þarf að flokka hverja vöru og þjónustu sem þú selur. Kerfið þarf að geyma þá flokkun, halda utan um útgáfur hennar og leyfa breytingar á henni án útgáfu hugbúnaðar. Ef vöruskráin þín er með NCM-dálk og lítið annað fer mest af vinnunni hingað.

Inneignir og innkaupahliðin

Verkefni í eigin kerfum hafa tilhneigingu til að einblína á sölureikninginn og gleyma innkaupum. Samkvæmt LC 214 eru það innkaupin sem skipta peningalega máli.

Fyrirtæki í almenna kerfinu tekur inneign vegna IBS og CBS á innkaupum sínum aðeins fyrir fjárhæðir sem koma fram á gildu rafrænu skattskjali, og þessu tvennu er haldið aðskildu: IBS-inneign getur ekki greitt CBS-skuld, eða öfugt (gr. 47). Þar til skipt greiðsla er komin í gang fella lögin niður kröfuna um að skattur birgjans hafi í raun verið greiddur, en gera inneignina háða því að seðill birgjans sýni réttar fjárhæðir (gr. 48).

Ferlið fyrir innsent XML þarf því að lesa IBS- og CBS-hópana úr hverjum NF-e og NFS-e frá birgjum, geyma CST, cClassTrib og fjárhæðirnar fyrir hverja vörulínu, athuga þær og bóka þær á aðskilda inneignarreikninga fyrir IBS og CBS. Birgjar í Simples Nacional verða að senda hópinn frá 4. janúar 2027, svo búast má við annarri bylgju nýrra gagna í fyrstu vikunni.

Snið, leiðréttingar og vöruskil

NT 2025.002 breytir meiru en skatthópnum:

• Nýr tilgangur útgáfu: finNFe 5 fyrir kreditseðil og 6 fyrir debetseðil, hvor með eigin tegundarkóða.
• Vöruskil (finNFe 4) verða að vísa í upprunalega seðilinn á vörulínustigi í hópnum DFeReferenciado, og gamla refNFe-merkið er ekki lengur samþykkt fyrir vöruskil. Sú regla, VC02-14, fer í rekstur 3. nóvember 2026.
• Stöðukóði svarsins, cStat, stækkar í fjóra stafi fyrir hafnanir sem eru sértækar fyrir nýju skattana. Þáttari sem gerir ráð fyrir þremur stöfum les þá rangt.
• Nýtt DANFE-líkan fyrir umbæturnar var birt sem NT 2026.010 hinn 1. október 2026.
• Skemu NF-e og NFS-e hafa bæði verið uppfærð fyrir CNPJ með bókstöfum og tölustöfum, og NFS-e athugasemdin breytir hverjum CNPJ-reit úr tölureit í stafareit. Ef gagnagrunnurinn þinn geymir CNPJ sem tölu er það annað verk sem snertir sama kóða.

NFS-e hefur sína eigin röð tæknilegra athugasemda vegna umbótanna. Sú nýjasta, NT 009 útgáfa 1.01, bætir við leiðréttingarseðlum og tengingu við greiðslur og færir CST og cClassTrib reitina til.

Sjálf NF-e athugasemdin er skráð á NF-e vefgáttinni í fimmtán útgáfum, frá 28. mars 2025 til útgáfu 1.52 hinn 1. október 2026. Fylgstu með útgáfunúmerinu, ekki titlinum.

Skýrslugjöf og aðstoðuð álagning

LC 214 breytir því hvað skattframtal er. Stjórnarnefnd IBS (CGIBS) og Receita Federal geta lagt fram apuração assistida, álagningu sem er reiknuð fyrir fram út frá rafrænum skjölum þínum og greiðslugögnum (gr. 46). Ef þú svarar ekki innan frestsins er staðan talin rétt. Og upplýsingarnar á hverjum seðli eru yfirlýsing: þær teljast viðurkenning á þeim IBS og CBS sem þar koma fram (gr. 60).

NF-e gögnin þín eru í raun skattframtalið þitt. Þú þarft afstemmingu sem ber aðstoðuðu álagninguna saman við þitt eigið bókhald á hverju tímabili og flaggar mismuninn á meðan enn er tími til að leiðrétta hann.

Það sem kemur síðar: skipt greiðsla

Skipt greiðsla (split payment) er sá hluti sem nær út fyrir ERP-kerfið. Samkvæmt LC 214, gr. 31 til 33, skilur greiðsluþjónustuveitandinn IBS og CBS frá við uppgjör og sendir þá til skattyfirvalda, eftir að hafa kannað í kerfum CGIBS og Receita hve mikið er enn ógreitt.

Það virkar aðeins ef hver greiðsla er tengd skattskjali sínu. NT 2026.006, birt 25. ágúst 2026, bætir hópi við NF-e (YC, gPgtoVinc) fyrir greiðslur sem hefjast áður en seðillinn er gefinn út, svo sem boleto eða breytilegan Pix QR-kóða, og atburði (110300) til að tengja greiðslu eftir útgáfu. Reitirnir fara í rekstur 3. nóvember 2026 og eru ekki skylda árið 2026. Athugasemdin kallar þá undirbúning: búist er við skiptri greiðslu frá 2027, en tímasetningar hafa ekki verið tilkynntar.

Ef reikningakerfið þitt býr sjálft til boleto eða Pix-greiðslubeiðnir, skipuleggðu þetta núna. Reikningagerðin mun þurfa auðkenni færslunnar, kóða greiðslumáta og CNPJ viðtakanda á þeirri stundu sem seðillinn er búinn til.

Þriggja mánaða áætlun

Talið aftur á bak frá 1. janúar 2027.

Október: úttekt og hlutföll

1. Skráðu hvern stað þar sem skattur er reiknaður, geymdur eða prentaður: tilboðsgerð, pöntunarskráningu, reikningagerð, NF-e útgefandann, NFS-e samþættinguna, innsent XML, bókhaldið og skýrslurnar sem fjármáladeildin notar í raun. Sérsmíðaðar skattrútínur ofan á tilbúnu ERP-kerfi eiga heima á þessum lista.
2. Færðu hvert hlutfall í stillingar sem eru lyklaðar eftir dagsetningu. Hlaðaðu inn IBS-hlutföllunum fyrir 2027 núna og CBS-hlutfallinu þegar öldungadeildin birtir það.
3. Byrjaðu á flokkuninni: CST og cClassTrib fyrir hverja vöru og þjónustu, á ábyrgð skattateymisins.
4. Staðfestu að þú sért að smíða samkvæmt NT 2025.002 útgáfu 1.52 og gildandi viðaukum NFS-e.

Nóvember: smíði og prófanir

5. Tilvísanir á vörulínustigi í vöruskilum verða að virka í rekstri fyrir 3. nóvember.
6. Innsend skjöl: þáttaðu og geymdu IBS og CBS fyrir hverja vörulínu úr skjölum birgja, með aðskildum inneignarreikningum.
7. Prófaðu sviðsmyndir ársins 2027 með dagsetningunni sprautaðri inn, ekki lesinni af kerfisklukkunni, svo þær keyri í dag. Taktu með seðil frá 2026 sem er skilað í janúar.
8. Meðhöndlaðu fjögurra stafa cStat-kóða og bættu við greiðslutengingarreitunum ef þú gefur út boleto eða Pix.

Desember: frysting og yfirfærsla

9. Frystu breytingar fyrir miðjan desember. Ákveddu hvernig farið er með seðla sem gefnir eru út í kringum miðnætti 31. desember: sannprófunarreglurnar bera hlutföllin saman við útgáfudaginn, lögin við dagsetningu skattskylda atburðarins, og það tvennt er ekki alltaf sama augnablikið.
10. Skrifaðu vaktlista fyrir fyrstu vikuna: höfnunarkóðar, bókanir inneigna og heildartölur CBS og IBS fyrir hvern dag.
11. Hafðu einhvern á bakvakt fyrstu virku dagana í janúar. Fyrstu hafnanirnar segja þér meira en nokkur prófun.

Hvar þú færð aðstoð

Við breytum kóða í eigin ERP-kerfum og reikningakerfum: skattvélinni, NF-e og NFS-e samþættingunni, ferlinu fyrir innsend skjöl og prófununum í kringum þetta. Sú vinna fellur undir þjónustu okkar við nútímavæðingu ERP-kerfa og samþættingu rafrænna reikninga, og þjónusta okkar við viðhald eldri kerfa nær yfir kerfi sem eru svo gömul að enginn man hvernig skattrökfræðin komst þangað.

Við erum verkfræðingar, ekki skattaráðgjafar. Spurningar um flokkun vara og skattkerfi eiga heima hjá skattateyminu þínu og við smíðum eftir svari þess. Ef þú hefur þrjá mánuði og kerfi sem þarf á vinnunni að halda, skrifaðu á office@c9group.dev.