Obavezna e-faktura između privrednih subjekata u Španiji od oktobra 2027: šta moraju da promene sistemi po meri i nasleđeni sistemi

Od 6. oktobra 2027. svaki privredni subjekt u Španiji čiji je volumen de operaciones (promet obračunat po pravilima za PDV) u prethodnoj kalendarskoj godini premašio 8 miliona evra mora da izdaje, šalje i prima fakture u prometu sa drugim španskim privrednim subjektima kao strukturirane elektronske fakture. Od istog dana, kao kupac, mora da obavesti poresku upravu kada je koja faktura dobavljača plaćena u celosti, odnosno da je odbijena. Svi ostali slede 6. oktobra 2028. Odbrojavanje je počelo 6. oktobra 2026.

PDF koji vaš sistem danas šalje e-poštom prestaje da bude faktura. Ali ono što projekte najčešće iznenadi nalazi se na drugoj strani knjiga: za svaku plaćenu fakturu dobavljača moraju da se prijave datum plaćanja i datum dospeća, u roku od četiri dana, ne računajući vikende i državne praznike.

Ako vaše fakture i plaćanja dobavljačima idu kroz komercijalni ERP koji se redovno održava, najveći deo posla oko izdavanja je na proizvođaču softvera. Pitajte ga i šta nudi za prijavljivanje plaćanja, jer to zavisi i od toga kako vaša finansijska služba evidentira plaćanja.

Ovaj tekst je za kompanije čije fakturisanje ili obaveze prema dobavljačima rade na nečemu za šta niko ne prodaje ažuriranja: na AS/400 aplikaciji, na staroj instalaciji Navisiona prilagođenoj toliko da se više ne može nadograditi, na modulu za fakturisanje koji je napisao vaš tim. Sve u nastavku važi na dan 16. oktobra 2026.

Datumi

Obaveza je propisana članom 2 bis zakona Ley 56/2007, u tekstu koji je utvrdio član 12 zakona Ley 18/2022, poznatog kao zakon „Crea y Crece“. Detalji su u uredbi Real Decreto 238/2026, čija četvrta završna odredba utvrđuje dve faze, računajući od stupanja na snagu ministarskog pravilnika o javnom rešenju:

„a) Doce meses después, para los empresarios y profesionales cuyo volumen de operaciones, calculado conforme al artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya excedido de 8 millones de euros durante el año natural inmediato anterior. b) Veinticuatro meses después, para el resto de los empresarios y profesionales.“

Taj pravilnik je Orden HAC/1028/2026, objavljen u BOE 5. oktobra 2026. i na snazi od 6. oktobra. AEAT ga u svom kalendaru primene pretvara u datume:

Za privatne platforme za razmenu posebne obaveze važe od 6. oktobra 2027, bez obzira na to ko su im klijenti. Javno rešenje AEAT-a mora da bude dostupno najmanje dva meseca pre prvog datuma, dakle najkasnije početkom avgusta 2027.

Za planiranje su važna dva detalja. Prag se meri kao kod PDV-a, za „el año natural inmediato anterior“, odnosno za neposredno prethodnu kalendarsku godinu: doslovno čitano, za rok u oktobru 2027. to je 2026. godina, što treba da potvrdi vaš poreski savetnik. Osim toga, privredni subjekt iznad 8 miliona evra mora tokom dvanaest meseci da uz svaku e-fakturu šalje i PDF „que asegure su legibilidad“, koji obezbeđuje čitljivost, osim ako kupac „acepte voluntaria y expresamente recibirlas en su formato original“. PDF nikada ne ide AEAT-u.

Ko je obveznik, a ko nije

Obaveza važi za svaki privredni subjekt ili lice koje samostalno obavlja profesionalnu delatnost, u smislu propisa o PDV-u, kada mora da izda fakturu, a kupac je privredni subjekt sa sedištem, stalnom poslovnom jedinicom ili prebivalištem u Španiji. Stranica AEAT-a o obuhvatu dodaje da obaveza obuhvata promet koji podleže PDV-u, IGIC-u i IPSI-ju, tako da su obuhvaćena i Kanarska ostrva, Seuta i Melilja.

Prema istoj stranici, van obuhvata su:

• Pojednostavljene fakture, osim kvalifikovanih iz člana 7.2 propisa o fakturisanju.
• Promet potrošačima i promet privrednim subjektima koji nemaju poslovni nastan u Španiji, uključujući i promet unutar EU.
• Promet koji Ministarstvo privrede isključi pravilnikom, kao i određene regulisane delatnosti operatora tržišta električne energije i gasa i klirinških kuća IATA-e.

Tri stvari koje nisu izuzeci:

• Obveznici SII. Ni uredba ni lista AEAT-a ne pominju Suministro Inmediato de Información. SII je obavezan za obveznike koji PDV prijavljuju mesečno, a član 71.3 propisa o PDV-u stavlja privredni subjekt na mesečno prijavljivanje kada je njegov volumen de operaciones, obračunat na isti način, u prethodnoj godini premašio 6.010.121,04 evra. Dakle, svaka kompanija iz talasa u oktobru 2027. koja PDV prijavljuje AEAT-u već je u SII. To je drži van VERI*FACTU. Van ove obaveze je ne drži.
• Baskija i Navara. VERI*FACTU se zaustavlja na granici foralnih teritorija, ova obaveza ne. Uredba kaže da će javno rešenje služiti i foralnim poreskim obveznicima, na osnovu sporazuma između njihovih poreskih organa i AEAT-a.
• Samofakturisanje i fakturisanje preko trećeg lica. Kada fakturu umesto vas izda kupac ili treće lice, obaveze ostaju vaše.

Kako sistem radi

Postoje dva puta i možete ih kombinovati: privatne platforme za razmenu i besplatno javno rešenje kojim upravlja AEAT. Privatne platforme moraju besplatno da se povežu jedna s drugom kada to klijent zatraži, tako da niko nije primoran da pređe na platformu svog kupca. Smatra se da je privredni subjekt koji se sa dobavljačem nije dogovorio o prijemu preko privatne platforme izabrao javno rešenje.

Faktura je strukturirana poruka po semantičkom modelu EN 16931, u jednoj od četiri sintakse: CII, UBL, EDIFACT ili Facturae (član 7.1). Preambula uredbe dodaje da je na privatnim platformama važeći i Peppol BIS. Javno rešenje prihvata samo UBL.

Kojim god putem faktura išla, AEAT na kraju dobija svaku. Sistem koji ne izdaje preko javnog rešenja mora da pošalje „simultáneamente a su emisión una copia electrónica fiel de cada factura en la sintaxis UBL“ (član 6.2), odnosno verodostojnu elektronsku kopiju svake fakture u UBL sintaksi, istovremeno sa izdavanjem. Prema pravilniku, kopija se označava u polju CopyIndicator, ne sadrži ugrađene datoteke i odbija se ako već postoji kopija sa istim jedinstvenim kodom; odbijena kopija se ispravlja i šalje ponovo, a original ostaje važeći. Jedinstveni kod čine NIF izdavaoca, serija i broj i datum izdavanja. Fakture izdate preko privatnih platformi nose napredni elektronski potpis, a za pristup javnom rešenju preko veb servisa potreban je elektronski sertifikat.

Tržište ne kreće od nule. Ministarstvo privrede navodi: „hoy se intercambian ya más de 550 millones de facturas electrónicas al año en España“, u Španiji se, dakle, već danas razmeni više od 550 miliona elektronskih faktura godišnje. Novo je to što svi moraju i što AEAT vidi svaku fakturu i svako plaćanje.

Šta sistem po meri mora da radi

Izdavanje

• Fakture kao podaci, a ne kao raspored za štampu. Svaka faktura mora da postoji kao strukturirani zapis pre nego što se pošalje. U starijim sistemima PDV rekapitulaciju često računa izveštaj koji štampa fakturu, i ona se nigde ne čuva.
• Uredni matični podaci. Javno rešenje prihvata fakturu samo ako su NIF izdavaoca i NIF primaoca ispravno popunjeni. Adrese, jedinice mere i uslovi plaćanja upisani kao slobodan tekst moraju da se mapiraju na šifre.
• Španska proširenja. Prilog pravilnika dodaje polja koja EN 16931 nema: porez na dohodak po odbitku (retenciones), fakture koje izdaje treće lice, lokaciju nepokretnosti koja se izdaje u zakup, vrstu nacionalnog poreza i šifre za vrstu i način korektivne fakture.
• Kanal dostave za svakog kupca: privatna platforma (i koja) ili javno rešenje.
• UBL kopija, u trenutku izdavanja, osim ako izdajete preko javnog rešenja. Platforma može da je pošalje umesto vas; ako se povezujete direktno, pravite je sami.
• Ispravke. Pravilnik dozvoljava povlačenje fakture („dar de baja“) kada promet nikada nije ni postojao. Za ostale greške važe redovna pravila fakturisanja, što u praksi znači korektivne fakture.
• Prelazni PDF tokom dvanaest meseci, ako ste iznad 8 miliona evra.

Prijem i plaćanje: veća polovina

Ovde sistemi po meri najviše stradaju, jer posao zalazi u nabavku, odobravanja i finansijsku službu, a ne samo u jedan šablon fakture.

• Prijem strukturiranih faktura, sa platforme ili iz javnog rešenja, odakle primalac može da ih preuzme u bilo kom trenutku, direktno ili preko automatizovanog pristupa.
• Obaveštavanje dobavljača. Član 10 zahteva da kupac obavesti izdavaoca da li je fakturu prihvatio ili odbio i kada, kao i kada ju je platio u celosti, „en un plazo máximo de cuatro días naturales, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales“, odnosno najkasnije u roku od četiri kalendarska dana, ne računajući subote, nedelje i državne praznike. Kada faktura ide preko javnog rešenja, primenjuje se samo član 12.
• Prijavljivanje AEAT-u. Član 12 zahteva da kupac javnom rešenju prijavi potpuno stvarno plaćanje svake primljene i neodbijene fakture, sa datumom, „en un plazo máximo de 4 días naturales desde dicha fecha efectiva del pago, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales“, kao i datum dospeća. Prijavljuju se i odbijanja; ako ništa nije prijavljeno, smatra se da je faktura prihvaćena. To važi bez obzira na to kojim je putem faktura stigla.
• Format. Prema članovima 7 i 8 pravilnika, to su UBL ApplicationResponse poruke (PAYMENT i REJECTION, svaka sa svojim poništenjem), koje se šalju preko veb servisa uz jedinstveni kod fakture ili pojedinačno preko veb obrasca. Vaša platforma može da prijavljuje umesto vas ako je ovlastite. Ako javno rešenje zbog problema na strani AEAT-a ne radi duže od 24 sata, posle otklanjanja kvara imate četiri radna dana.
• Pravi datum plaćanja. Preambula uredbe ga definiše kao dan kada je dobavljač stvarno plaćen: plaćanje gotovinom, zaduženje bankovnog računa platioca kod prenosa ili dogovorena kompenzacija. Samo stavljanje finansijskog instrumenta za raniju naplatu na raspolaganje dobavljaču se ne računa: „La mera puesta a disposición del proveedor de un mecanismo financiero para adelantar el cobro de la factura no computará“. Kod confirminga (bankarskog finansiranja dobavljača), dan kada banka vašem dobavljaču ponudi avans nije datum koji prijavljujete.
• Jedan izuzetak. Kada sama faktura nosi datum plaćanja koji je isti kao datum izdavanja ili raniji i odgovara datumu prometa, smatra se da je plaćanje prijavljeno.

Za stari modul obaveza prema dobavljačima to znači nove podatke: vezu od svakog zaduženja na bankovnom računu do jedinstvenih kodova faktura koje je izmirilo, oznaku da je faktura plaćena u celosti, sačuvan datum dospeća i red koji šalje poruke i ponavlja ih u okviru roka. Jedan prenos kojim se izmiruje trideset faktura postaje trideset poruka o plaćanju.

Podaci imaju namenu i van poreza. Svakog prvog kvartala AEAT šalje Observatorio Estatal de la Morosidad Privada (državnom opservatorijumu za kašnjenja u plaćanju u privatnom sektoru) podatke za njegovu listu kompanija koje su prethodne godine prekršile rokove plaćanja iz zakona Ley 3/2004. Datumi koje vaš sistem prijavljuje su dokaz.

Gde je tu VERI*FACTU

To su dva odvojena režima. VERI*FACTU, prema uredbi Real Decreto 1007/2023, postavlja zahteve za sprečavanje prevara u softveru za fakturisanje: heširani zapis za svaku fakturu i QR kod. E-faktura između privrednih subjekata određuje format u kome fakture putuju između privrednih subjekata i prijavljivanje njihovog plaćanja. Rečima Ministarstva privrede, „se trata de dos medidas diferentes“. Uredba o e-fakturi ih povezuje na jednom mestu: obavezna e-faktura mora da potiče iz sistema prilagođenih članu 29.2.j Opšteg poreskog zakona, odredbi koju VERI*FACTU razrađuje.

Za kompaniju iznad 8 miliona evra na zajedničkoj poreskoj teritoriji (van Baskije i Navare), SII rešava pitanje: VERI*FACTU se na nju ne primenjuje, a oktobar 2027. da. Za manju kompaniju oba projekta sada ciljaju isti mesec. Ministarstvo finansija je 5. oktobra 2026. najavilo da će obaveze iz VERI*FACTU koje se još ne primenjuju biti odložene „hasta octubre de 2028“, kako bi se poklopile sa e-fakturom za privredne subjekte do 8 miliona evra. Do 16. oktobra 2026. u BOE nije objavljen nijedan propis koji to sprovodi, pa rokovi VERI*FACTU iz 2027. i dalje obavezuju. Tu stranu pokriva naš vodič za VERI*FACTU.

Plan do 6. oktobra 2027.

Od sredine oktobra 2026. kompanija iz prvog talasa ima nešto manje od dvanaest meseci. Za sistem po meri to je dovoljno ako posao počne u ovom kvartalu.

1. Oktobar i novembar 2026: popis. Svaki sistem koji izdaje fakture španskim privrednim subjektima i svaki sistem koji prima, odobrava i plaća fakture dobavljača. Sa savetnikom potvrdite u kom ste talasu.
2. Od novembra 2026. do januara 2027: izbor puta. Privatna platforma, direktna veza sa javnim rešenjem ili oboje. Pitajte platformu koje sintakse prihvata, da li umesto vas šalje UBL kopiju i prijave plaćanja, kako se vraćaju statusne poruke i da li ima test okruženje.
3. Od decembra 2026. do marta 2027: podaci. Provera NIF-a, strukturirane adrese, uslovi plaćanja kao podaci, sačuvane PDV rekapitulacije, španska proširenja, mapiranje na EN 16931.
4. Od januara do maja 2027: obaveze prema dobavljačima. Obrada ulaznih faktura, odbijanja, datumi plaćanja iz prometa po bankovnom računu, red za prijavljivanje.
5. Čim AEAT otvori javno rešenje, a najkasnije do avgusta 2027: testiranje celog toka. Pravilnik tehničke specifikacije prepušta onome što AEAT objavi na svojoj Sede electrónica, zato mapiranje držite u jednom modulu i očekujte izmene.
6. Septembar 2027: rani početak rada sa nekoliko kupaca i dobavljača, uz PDF.
7. 6. oktobar 2027: obavezna primena. Od prvog dana neko mora da bude zadužen za red za prijavljivanje.

Za talas iz oktobra 2028. važe isti koraci, godinu dana kasnije. Vaši veći dobavljači počeće da vam izdaju e-fakture u oktobru 2027, uz PDF za koji preambula uredbe kaže da svima ostalima garantuje čitljivost. Iskoristite tu godinu da naučite da ih primate.

Šta se još može pomeriti

• Rokovi su već pomerani. U martu 2026. Ministarstvo privrede očekivalo je pravilnik „antes del 1 de julio de 2026“. Stigao je u oktobru. Sada datumi proizlaze iz same uredbe, a za njihovo pomeranje bio bi potreban novi propis.
• Uslov EU. Ley 18/2022 je svoj član 12 uslovio izuzećem EU od članova 218 i 232 Direktive o PDV-u. Direktiva (EU) 2025/516, deo paketa ViDA, od svog stupanja na snagu izmenila je oba člena kako bi države članice mogle da propišu domaće e-fakture bez saglasnosti primaoca, a preambula uredbe je navodi. Da li to ispunjava uslov, pitanje je za pravnike; vlada je krenula dalje, a mi planiramo prema njenim datumima.
• Specifikacije. Sintaksu javnog rešenja dva ministarstva mogu da promene zajedničkim pravilnikom, a mogu da dopuste i dodatne sintakse.
• Sektorska izuzeća. Ministarstvo privrede može pravilnikom da izuzme određeni promet, po pravilu privremeno.
• Kazne. Ni uredba ni pravilnik ne propisuju sopstvene kazne. Kazna do 10.000 evra iz člana 2 bis.9 zakona Ley 56/2007 odnosi se na to što se potrošačima ne nude e-fakture, a ne na fakturisanje između privrednih subjekata. Koliko bi koštao propust u B2B fakturisanju, pitanje je za vašeg poreskog savetnika.

Gde potražiti pomoć

Radimo onaj deo posla koji završava u vašem sopstvenom kodu: mapiranje na EN 16931 i UBL izlaz, kopiju za javno rešenje, izmene matičnih podataka, obradu ulaznih faktura u modulu obaveza prema dobavljačima, beleženje datuma plaćanja i red za prijavljivanje sa ponovnim pokušajima. Naša usluga integracije e-fakturisanja opisuje kako taj posao teče. Ako vas obaveza zatekne usred zamene sistema, pogledajte modernizaciju ERP-a, a kada više niko ne zna kako stari program radi, održavanje nasleđenih sistema je mesto odakle se počinje.

Ako vam fakture ili plaćanja dobavljačima rade na sistemu za koji niko ne prodaje konektor, pišite na office@c9group.dev. Mi smo inženjeri, a ne pravnici ili poreski savetnici: pitanja obuhvata i odgovornosti pripadaju vašim savetnicima, a mi gradimo prema njihovom odgovoru.