Davčna reforma v Braziliji 1. januarja 2027: kaj morajo lastni sistemi ERP spremeniti za CBS in IBS

Brazilija 1. januarja 2027 preneha zaračunavati PIS in Cofins in začne zaračunavati CBS, nov zvezni prispevek na blago in storitve. Hkrati IBS, davek, ki bo sčasoma nadomestil ICMS in ISS, preide na testno stopnjo 0,05 % za zvezno državo in 0,05 % za občino. IPI pade na nič, razen za izdelke, izdelane v okviru spodbud proste trgovinske cone Manaus, začne pa se tudi novi Imposto Seletivo.

Prizadeto je vsako podjetje v rednem režimu, ki izdaja NF-e ali NFS-e. Če uporabljate standardno, aktualno izdajo TOTVS, Senior, SAP ali Omie, spremembo dobavi vaš ponudnik, vaše delo pa sta konfiguracija in testiranje. Ta članek je za vse druge: podjetja, katerih davčni izračun živi v lastnem ERP, v močno prilagojenem ERP ali v sistemu za obračun, ki XML sestavlja sam.

Trije meseci niso veliko. So pa dovolj, če se delo začne zdaj.

Kaj pravi zakon, leto za letom

Ustavna podlaga je ustavni amandma 132/2023. V prehodne določbe ustave (ADCT) je dodal člen 126, ki določa, da se od leta 2027 zaračunavata CBS in Imposto Seletivo ter da se PIS in Cofins, vključno s prispevki pri uvozu, ukineta. Dopolnilni zakon 214/2025 (Lei Complementar, LC) prinaša številke.

• 2026, testno leto. CBS po stopnji 0,9 % in IBS po stopnji 0,1 % (člena 346 in 343). Kar je plačano, se poračuna s PIS in Cofins, podjetje, ki izpolnjuje svoje spremljajoče obveznosti, pa je plačila v celoti oproščeno (člen 348). Podjetja v sistemu Simples Nacional so zunaj teh stopenj.
• 2027 in 2028. CBS po splošni stopnji, zmanjšani za 0,1 odstotne točke (člen 347). IBS po stopnji 0,05 % za zvezno državo in 0,05 % za občino (člen 344). PIS in Cofins ne obstajata več.
• 2029 do 2032. Stopnje ICMS in ISS padejo na devet desetin svoje ravni, nato na osem, sedem in šest desetin, IBS pa se zvišuje, da ju nadomesti.
• 2033. ICMS in ISS se ukineta.

Stopnje CBS za leto 2027 še ne morete trdo zapisati v kodo. Po členu 349 senat referenčno stopnjo določi do 31. oktobra preteklega leta, na podlagi izračunov, ki jih zvezno računsko sodišče (TCU) predloži do 15. septembra. Če senat do 22. decembra ne ukrepa, velja številka TCU, dokler senat ne odloči. Stopnjo obravnavajte kot konfiguracijo z datumom veljavnosti in računajte, da jo boste naložili novembra.

Pravila se tudi še premikajo. Dopolnilni zakon 227/2026 je LC 214 že spremenil na več mestih, med drugim v členih o razdeljenem plačilu in pri obravnavi napak v oddajah za leto 2026. Načrtujte za naslednjo spremembo, ne le za to.

Kaj je bilo leto 2026 v resnici

Za večino podjetij je bilo leto 2026 podatkovno leto, ne davčno. Denar se je večinoma poračunal s PIS in Cofins. Polja se niso.

Tehnična opomba NF-e za reformo, NT 2025.002-RTC, je skupino IBS in CBS naredila obvezno za vsako postavko NF-e, ki jo je od 3. avgusta 2026 izdalo podjetje v rednem režimu (pravilo preverjanja UB12-10). Izdajatelji v sistemih Simples Nacional in MEI sledijo od 4. januarja 2027. Na strani storitev morajo občine od 1. januarja 2026 davčnim zavezancem omogočiti izdajo NFS-e po nacionalnem standardu ali deliti svoje lastne dokumente v njegovi postavitvi (LC 214, člen 62).

Če torej vaš sistem dokumente izdaja od avgusta, polja obstajajo. Morda pa za njimi ni prave logike. Če je vaša izvedba za leto 2026 vrednosti 0,9 % in 0,1 % zapisala kot konstante, ker se je denar poračunal, je bilo to v letu 2026 neškodljivo. 1. januarja preneha biti neškodljivo. Pravilo UB18-10 zahteva, da je stopnja IBS za zvezno državo na dokumentih, izdanih leta 2027, 0,05 %, pravilo UB56-20 pa, da je stopnja CBS enaka veljavni stopnji. Dokument z lanskimi stopnjami SEFAZ zavrne, neodobren dokument pa pomeni, da računa ni.

Kaj se mora spremeniti v programski opremi

Davčni pogon

PIS in Cofins za obdavčljive dogodke od leta 2027 ne veljata več, koda pa se ne izbriše. December 2026 je še vedno treba zaključiti, vračila in dopolnitve, ki se nanašajo na dokumente iz leta 2026, pa še naprej prihajajo. ICMS in ISS ostaneta v celoti v veljavi do leta 2029 in delno do leta 2032. Šest let pogon na isti vrstici računa vzporedno računa dva sistema.

Kaj to pomeni v praksi:

• Stopnje se iščejo po davku, po ravni (zvezna, državna, občinska) in po datumu. Nikoli konstante.
• IBS se izračuna kot dve komponenti z lastnima stopnjama. Stopnja IBS za transakcijo je vsota stopenj zvezne države in občine namembnega kraja (LC 214, člen 15), zato pogon potrebuje pravilo o kraju dobave, ne le naslova stranke. Leta 2027 so stopnje povsod enake, kar tu skriva napake. Od leta 2029 se razlikujejo.
• Znižanja (skupina gRed), odlog (gDif) in druge posebne obravnave v postavitvi se vodijo po razvrstitvi postavke, ne z vejitvami v kodi.

Razvrstitev postavk

Vsaka postavka NF-e zdaj nosi trimestno kodo CST za IBS in CBS ter šestmestno kodo cClassTrib. Vsaka cClassTrib ustreza določeni določbi LC 214. Tabela je objavljena na portalu NF-e, tehnična opomba pa opozarja, da se lahko spremeni. Pri storitvah nacionalna NFS-e dodaja oznako transakcije cIndOp, ki temelji na pravilih o kraju dobave iz člena 11 LC 214, in objavlja korelacijsko tabelo med postavko občinskega seznama storitev, kodo NBS, cClassTrib in cIndOp.

To je najprej naloga matičnih podatkov in šele nato kode. Nekdo z davčnim znanjem mora razvrstiti vsak izdelek in vsako storitev, ki jo prodajate. Sistem mora to razvrstitev hraniti, jo voditi po različicah in omogočiti spremembe brez nove namestitve. Če ima vaš šifrant artiklov stolpec NCM in malo drugega, gre sem večina truda.

Odbitki in nabavna stran

Projekti v lastni režiji se praviloma osredotočajo na izdani račun in pozabijo na nabavo. Po LC 214 je denar prav v nabavi.

Podjetje v rednem režimu si odbitek IBS in CBS pri nabavah lahko uveljavlja le za zneske, prikazane na veljavnem elektronskem davčnem dokumentu, oba pa se vodita ločeno: odbitka IBS ni mogoče uporabiti za poravnavo dolga CBS in obratno (člen 47). Dokler razdeljeno plačilo ne deluje, zakon odpravlja zahtevo, da je bil davek dobavitelja dejansko plačan, odbitek pa veže na to, da dokument dobavitelja prikazuje pravilne zneske (člen 48).

Cevovod za prejeti XML mora zato iz vsakega NF-e in NFS-e dobavitelja prebrati skupini IBS in CBS, za vsako postavko shraniti CST, cClassTrib in zneske, jih preveriti ter knjižiti na ločena konta odbitkov IBS in CBS. Dobavitelji v sistemu Simples Nacional morajo skupino pošiljati od 4. januarja 2027, zato v prvem tednu pričakujte drugi val novih podatkov.

Postavitve, popravki in vračila

NT 2025.002 spreminja več kot le davčno skupino:

• Novi nameni izdaje: finNFe 5 za dobropis in 6 za bremepis, vsak s svojo kodo vrste.
• Vračilo (finNFe 4) se mora na izvirni dokument sklicevati na ravni postavke v skupini DFeReferenciado, stara oznaka refNFe pa za vračila ni več sprejeta. To pravilo, VC02-14, pride v produkcijo 3. novembra 2026.
• Statusna koda odgovora cStat se za zavrnitve, značilne za nove davke, razširi na štiri števke. Razčlenjevalnik, ki pričakuje tri števke, jih bo napačno prebral.
• Nov model DANFE za reformo je bil objavljen kot NT 2026.010 1. oktobra 2026.
• Sheme NF-e in NFS-e so bile posodobljene za alfanumerični CNPJ, opomba za NFS-e pa vsako polje CNPJ spremeni iz številskega v znakovno. Če vaša baza podatkov CNPJ hrani kot število, je to drugo opravilo, ki se dotika iste kode.

NFS-e ima lastno serijo tehničnih opomb za reformo. Zadnja, NT 009 različica 1.01, dodaja dokumente za popravke, povezovanje plačil in premakne polji CST in cClassTrib.

Sama opomba NF-e je na portalu NF-e navedena v petnajstih različicah, od 28. marca 2025 do različice 1.52 z dne 1. oktobra 2026. Spremljajte številko različice, ne naslova.

Poročanje in podprta odmera

LC 214 spreminja, kaj je davčni obračun. Upravni odbor IBS (CGIBS) in Receita Federal lahko predložita apuração assistida, odmero, vnaprej izračunano iz vaših elektronskih dokumentov in podatkov o plačilih (člen 46). Če do roka ne odgovorite, se šteje, da je saldo pravilen. Podatki na vsakem dokumentu pa so izjava: štejejo kot priznanje prikazanega IBS in CBS (člen 60).

Vaši podatki NF-e so dejansko vaš obračun. Potrebujete usklajevanje, ki vsako obdobje podprto odmero primerja z vašo lastno glavno knjigo in razlike označi, dokler jih je še mogoče popraviti.

Kaj pride pozneje: razdeljeno plačilo

Razdeljeno plačilo (split payment) je del, ki seže zunaj ERP. Po členih od 31 do 33 LC 214 ponudnik plačilnih storitev IBS in CBS ob poravnavi loči in ju pošlje davčnim organom, potem ko v sistemih CGIBS in Receita preveri, koliko je še dolgovano.

To deluje le, če je vsako plačilo povezano s svojim davčnim dokumentom. NT 2026.006, objavljena 25. avgusta 2026, dodaja v NF-e skupino (YC, gPgtoVinc) za plačila, začeta pred izdajo dokumenta, na primer boleto ali dinamično kodo QR Pix, in dogodek (110300) za povezavo plačila po izdaji. Polja pridejo v produkcijo 3. novembra 2026 in leta 2026 niso obvezna. Opomba jih imenuje pripravljalna: razdeljeno plačilo se pričakuje od leta 2027, časovnice pa še niso napovedane.

Če vaš sistem za obračun sam ustvarja bolete ali zahtevke Pix, to načrtujte zdaj. Izdajanje računov bo v trenutku sestavljanja dokumenta potrebovalo identifikator transakcije, kodo načina plačila in CNPJ prejemnika.

Trimesečni načrt

Šteto nazaj od 1. januarja 2027.

Oktober: popis in stopnje

1. Naštejte vsa mesta, kjer se davek izračuna, shrani ali natisne: ponudbe, vnos naročil, izdajanje računov, izdajatelj NF-e, integracija NFS-e, prejeti XML, glavna knjiga in poročila, ki jih finance dejansko uporabljajo. Na ta seznam sodijo tudi davčne rutine po meri nad paketnim ERP.
2. Vse stopnje premaknite v konfiguracijo, vezano na datum. Stopnje IBS za leto 2027 naložite zdaj, stopnjo CBS pa, ko jo objavi senat.
3. Začnite razvrščati: CST in cClassTrib za vsako postavko in storitev, za kar je odgovorna vaša davčna ekipa.
4. Potrdite, da gradite po NT 2025.002 različice 1.52 in po veljavnih prilogah NFS-e.

November: gradnja in testiranje

5. Sklicevanje na ravni postavke pri vračilih mora v produkciji delovati do 3. novembra.
6. Prejeti dokumenti: razčlenite in shranite IBS in CBS po postavkah iz dokumentov dobaviteljev, z ločenimi konti odbitkov.
7. Scenarije za leto 2027 testirajte z vstavljenim datumom, ne s sistemsko uro, da tečejo že danes. Vključite dokument iz leta 2026, vrnjen januarja.
8. Obdelajte štirimestne kode cStat in dodajte polja za povezavo plačil, če izdajate bolete ali Pix.

December: zamrznitev in prehod

9. Spremembe zamrznite do sredine decembra. Odločite, kako se obravnavajo dokumenti, izdani okoli polnoči 31. decembra: pravila preverjanja stopnje preverjajo glede na datum izdaje, zakon glede na datum obdavčljivega dogodka, to pa ni vedno isti trenutek.
10. Napišite seznam za spremljanje v prvem tednu: kode zavrnitev, knjiženje odbitkov ter dnevni seštevki CBS in IBS.
11. V prvih delovnih dneh januarja imejte nekoga v pripravljenosti. Prve zavrnitve vam bodo povedale več kot kateri koli test.

Kje dobiti pomoč

Spreminjamo kodo lastnih sistemov ERP in sistemov za obračun: davčni pogon, integracijo NF-e in NFS-e, cevovod prejetih dokumentov in teste okoli njih. To delo sodi pod naši storitvi posodobitve ERP in integracije e-računov, naša storitev vzdrževanja podedovanih sistemov pa pokriva sisteme, ki so tako stari, da se nihče ne spomni, kako je davčna logika prišla vanje.

Smo inženirji, ne davčni svetovalci. Vprašanja o razvrstitvi postavk in režimih sodijo k vaši davčni ekipi, mi pa gradimo po njenem odgovoru. Če imate tri mesece in sistem, ki potrebuje to delo, pišite na office@c9group.dev.