من نحنالخدماتأعمالناالمقالات

بقلم Kristijan Sekereš

الإصلاح الضريبي في البرازيل في 1 يناير 2027: ما الذي يجب أن تغيّره أنظمة ERP الداخلية من أجل CBS وIBS

شارع تسوّق مزدحم في حي ليبردادي في ساو باولو

في 1 يناير 2027 تتوقف البرازيل عن تحصيل PIS وCofins وتبدأ تحصيل CBS، وهي المساهمة الاتحادية الجديدة على السلع والخدمات. وفي اللحظة نفسها تنتقل IBS، الضريبة التي ستحل في النهاية محل ICMS وISS، إلى نسبة تجريبية قدرها 0.05% للولاية و0.05% للبلدية. وتنخفض IPI إلى الصفر باستثناء المنتجات المصنَّعة في إطار حوافز منطقة ماناوس الحرة، ويبدأ تطبيق ضريبة Imposto Seletivo الجديدة.

كل شركة في النظام العادي تُصدر فاتورة NF-e أو NFS-e معنية بهذا. إن كنت تشغّل إصداراً قياسياً حديثاً من TOTVS أو Senior أو SAP أو Omie، فالمورّد يوفّر التغيير، وعملك إعداد واختبار. هذا المقال للجميع غير هؤلاء: الشركات التي يعيش احتساب الضريبة لديها في نظام ERP داخلي، أو في نظام مخصص بكثافة، أو في نظام فوترة يبني ملف XML بنفسه.

ثلاثة أشهر ليست مدة طويلة. لكنها تكفي إن بدأ العمل الآن.

ماذا يقول القانون، سنة بسنة

الأساس الدستوري هو التعديل الدستوري 132/2023. فقد أضاف المادة 126 إلى الأحكام الانتقالية في الدستور (ADCT)، وهي تنص على أنه اعتباراً من 2027 تُحصَّل CBS وImposto Seletivo، وتُلغى PIS وCofins، بما فيها المساهمات على الواردات. ويوفّر القانون المكمّل 214/2025 الأرقام.

  • 2026، سنة الاختبار. CBS بنسبة 0.9% وIBS بنسبة 0.1% (المادتان 346 و343). وما يُدفع منها يُقاص مقابل PIS وCofins، والشركة التي تفي بالتزاماتها الإجرائية المصاحبة تُعفى من دفعها أصلاً (المادة 348). وشركات Simples Nacional خارج هذه النسب.
  • 2027 و2028. CBS بنسبتها القياسية ناقصاً 0.1 نقطة مئوية (المادة 347). وIBS بنسبة 0.05% للولاية زائد 0.05% للبلدية (المادة 344). وتنتهي PIS وCofins.
  • من 2029 إلى 2032. تنخفض نسب ICMS وISS إلى تسعة أعشار مستواها، ثم ثمانية أعشار، فسبعة، فستة، بينما ترتفع IBS لتحل محلها.
  • 2033. إلغاء ICMS وISS.

نسبة CBS لعام 2027 ليست رقماً يمكنك تثبيته في الشيفرة بعد. فالمادة 349 تكلّف مجلس الشيوخ بتحديد النسبة المرجعية بحلول 31 أكتوبر من السنة السابقة، بناءً على حسابات تقدّمها محكمة الحسابات الاتحادية (TCU) بحلول 15 سبتمبر. وإن لم يتخذ مجلس الشيوخ قراره بحلول 22 ديسمبر، يُطبَّق رقم المحكمة إلى أن يفعل. تعامل مع النسبة كإعداد له تاريخ سريان، وتوقّع تحميلها في نوفمبر.

والقواعد نفسها لا تزال تتحرك. فقد عدّل القانون المكمّل 227/2026 بالفعل القانون المكمّل 214 في عدة مواضع، منها مواد الدفع المجزأ (split payment) ومعالجة أخطاء الإقرارات في 2026. صمّم للتعديل التالي، لا لهذا التعديل وحده.

ما الذي كانه عام 2026 فعلاً

بالنسبة لمعظم الشركات، كان 2026 عام بيانات لا عام ضرائب. فالمبالغ تقاصّت إلى حد بعيد مع PIS وCofins. أما الحقول فلم تتقاصّ.

جعلت المذكرة الفنية الخاصة بالإصلاح لفاتورة NF-e، وهي NT 2025.002-RTC، مجموعة IBS وCBS إلزامية في كل بند من فاتورة NF-e تُصدرها شركة في النظام العادي اعتباراً من 3 أغسطس 2026 (قاعدة التحقق UB12-10). ويلحق بها مُصدرو Simples Nacional وMEI اعتباراً من 4 يناير 2027. وعلى جانب الخدمات، يتعين على البلديات منذ 1 يناير 2026 أن تتيح للمكلفين إصدار فاتورة NFS-e بالمعيار الوطني، أو أن تشارك فواتيرها الخاصة بتخطيطه (القانون المكمّل 214، المادة 62).

فإن كان نظامك يُصدر الفواتير منذ أغسطس، فالحقول موجودة. أما ما قد لا يكون موجوداً فهو منطق حقيقي خلفها. إن كان تنفيذك في 2026 قد كتب 0.9% و0.1% كثوابت لأن المبالغ تقاصّت، فلم يضر ذلك في 2026. لكنه يتوقف عن كونه غير ضار في 1 يناير. فالقاعدة UB18-10 تشترط أن تكون نسبة IBS للولاية 0.05% في الفواتير الصادرة في 2027، والقاعدة UB56-20 تشترط أن تساوي نسبة CBS النسبة السارية. والفاتورة التي تحمل نسب السنة الماضية ترفضها SEFAZ، والفاتورة غير المعتمدة تعني أنه لا فاتورة.

ما الذي يجب أن يتغير في البرمجيات

محرك الضرائب

تتوقف PIS وCofins على الوقائع المنشئة للضريبة اعتباراً من 2027، لكن الشيفرة لا تُحذف. فلا يزال يجب إقفال ديسمبر 2026، ولا تزال المرتجعات والفواتير التكميلية المتعلقة بفواتير 2026 تصل. وتبقى ICMS وISS سارية بالكامل حتى 2029 وجزئياً حتى 2032. فطوال ست سنوات، يحتسب المحرك نظامين جنباً إلى جنب على بند الفاتورة نفسه.

ما يعنيه ذلك عملياً:

  • نسب يُبحث عنها حسب الضريبة، وحسب المستوى (اتحادي، أو ولائي، أو بلدي)، وحسب التاريخ. لا ثوابت أبداً.
  • احتساب IBS كمكوّنين لكل منهما نسبته. فنسبة IBS على العملية هي مجموع نسبتي الولاية والبلدية في مكان الوجهة (القانون المكمّل 214، المادة 15)، لذا يحتاج المحرك إلى قاعدة لمكان التوريد، لا إلى عنوان العميل فقط. في 2027 النسب واحدة في كل مكان، وهذا يخفي الأخطاء هنا. واعتباراً من 2029 تتباعد.
  • التخفيضات (المجموعة gRed)، والتأجيل (gDif)، والمعاملات الخاصة الأخرى في التخطيط، تحركها تصنيفات الأصناف، لا تفرعات في الشيفرة.

تصنيف الأصناف

يحمل كل بند في فاتورة NF-e الآن رمز CST من ثلاثة أرقام لـ IBS وCBS، ورمز cClassTrib من ستة أرقام. ويقابل كل رمز cClassTrib حكماً محدداً في القانون المكمّل 214. والجدول منشور على بوابة NF-e، وتحذّر المذكرة الفنية من أنه قد يتغير. وبالنسبة للخدمات، تضيف فاتورة NFS-e الوطنية مؤشر عملية هو cIndOp، مبنياً على قواعد مكان التوريد في المادة 11 من القانون المكمّل 214، وتنشر جدول مقابلة بين بند قائمة الخدمات البلدية، ورمز NBS، وcClassTrib، وcIndOp.

هذه مهمة بيانات رئيسية قبل أن تكون مهمة شيفرة. يجب أن يصنّف شخص لديه معرفة ضريبية كل منتج وخدمة تبيعها. ويجب أن يخزّن النظام هذا التصنيف، ويحفظ إصداراته، ويسمح بتغييره دون نشر إصدار جديد. إن كان سجل الأصناف لديك يحتوي على عمود NCM وقليل غيره، فهنا يذهب معظم الجهد.

الأرصدة الدائنة وجانب المشتريات

تميل المشاريع الداخلية إلى التركيز على فاتورة المبيعات ونسيان المشتريات. وفي ظل القانون المكمّل 214، المشتريات هي حيث يوجد المال.

تحصل الشركة في النظام العادي على أرصدة IBS وCBS الدائنة على مشترياتها فقط عن المبالغ الظاهرة في مستند ضريبي إلكتروني صالح، ويُفصل بين الاثنين: رصيد IBS لا يسدد دين CBS، والعكس كذلك (المادة 47). وإلى أن يعمل الدفع المجزأ، يتنازل القانون عن شرط أن تكون ضريبة المورّد قد سُددت فعلاً، لكنه يربط الرصيد بأن تُظهر فاتورة المورّد المبالغ الصحيحة (المادة 48).

لذا يجب أن يقرأ مسار ملفات XML الواردة مجموعتي IBS وCBS من كل فاتورة NF-e وNFS-e من المورّدين، ويخزّن CST وcClassTrib والمبالغ لكل بند، ويتحقق منها، ويرحّلها إلى حسابات أرصدة دائنة منفصلة لـ IBS وCBS. ويجب على مورّدي Simples Nacional إرسال المجموعة اعتباراً من 4 يناير 2027، فتوقّع موجة ثانية من البيانات الجديدة في الأسبوع الأول.

التخطيطات والتعديلات والمرتجعات

تغيّر NT 2025.002 أكثر من المجموعة الضريبية:

  • أغراض إصدار جديدة: finNFe 5 لإشعار دائن، و6 لإشعار مدين، ولكل منهما رمز نوع خاص به.
  • يجب أن يشير المرتجع (finNFe 4) إلى الفاتورة الأصلية على مستوى البند في المجموعة DFeReferenciado، ولم يعد الوسم القديم refNFe مقبولاً للمرتجعات. وهذه القاعدة، VC02-14، تصل إلى بيئة الإنتاج في 3 نوفمبر 2026.
  • يتسع رمز حالة الاستجابة cStat إلى أربعة أرقام لحالات الرفض الخاصة بالضرائب الجديدة. والمحلل الذي يتوقع ثلاثة أرقام سيسيء قراءتها.
  • نُشر نموذج DANFE جديد للإصلاح في المذكرة NT 2026.010 بتاريخ 1 أكتوبر 2026.
  • حُدِّث مخططا NF-e وNFS-e كلاهما لرقم CNPJ الأبجدي الرقمي، وتحوّل مذكرة NFS-e كل حقل CNPJ من رقمي إلى نصي. إن كانت قاعدة بياناتك تخزّن CNPJ كرقم، فهذه مهمة ثانية تمس الشيفرة نفسها.

ولفاتورة NFS-e سلسلتها الخاصة من المذكرات الفنية للإصلاح. وأحدثها، NT 009 الإصدار 1.01، يضيف فواتير التعديل، وربط المدفوعات، وينقل حقلي CST وcClassTrib.

أما مذكرة NF-e نفسها فمدرجة على بوابة NF-e في خمسة عشر إصداراً، من 28 مارس 2025 حتى الإصدار 1.52 في 1 أكتوبر 2026. تابع رقم الإصدار، لا العنوان.

الإقرارات والتقدير المُساعَد

يغيّر القانون المكمّل 214 مفهوم الإقرار الضريبي. فيجوز للجنة إدارة IBS (CGIBS) ولمصلحة الإيرادات الاتحادية (Receita Federal) تقديم apuração assistida، أي تقدير محسوب مسبقاً من مستنداتك الإلكترونية وبيانات مدفوعاتك (المادة 46). وإن لم ترد في الموعد، يُفترض أن الرصيد صحيح. والمعلومات الواردة في كل فاتورة لها طابع الإقرار: فهي تُعد اعترافاً بمبالغ IBS وCBS الظاهرة فيها (المادة 60).

بيانات فواتير NF-e لديك هي، في الواقع، إقرارك الضريبي. تحتاج إلى مطابقة تقارن التقدير المُساعَد بدفترك الخاص في كل فترة وتنبّه إلى الفروق ما دام هناك وقت لتصحيحها.

ما الذي يأتي لاحقاً: الدفع المجزأ

الدفع المجزأ هو الجزء الذي يمتد خارج نظام ERP. فبموجب القانون المكمّل 214، المواد من 31 إلى 33، يفصل مزود خدمة الدفع مبالغ IBS وCBS عند التسوية ويرسلها إلى السلطات الضريبية، بعد أن يتحقق من أنظمة CGIBS وReceita من المبلغ الذي لا يزال مستحقاً.

ولا ينجح هذا إلا إن كانت كل دفعة مربوطة بمستندها الضريبي. فالمذكرة NT 2026.006، المنشورة في 25 أغسطس 2026، تضيف إلى فاتورة NF-e مجموعة (YC، gPgtoVinc) للمدفوعات التي تبدأ قبل إصدار الفاتورة، مثل boleto أو رمز Pix QR الديناميكي، وحدثاً (110300) لربط دفعة بعد الإصدار. وتصل الحقول إلى بيئة الإنتاج في 3 نوفمبر 2026 ولا تُشترط في 2026. وتصفها المذكرة بأنها تمهيدية: يُتوقع الدفع المجزأ اعتباراً من 2027، ولم تُعلن جداوله بعد.

إن كان نظام الفوترة لديك يولّد بنفسه سندات boleto أو طلبات دفع Pix، فخطط لهذا الآن. ستحتاج الفوترة إلى معرّف المعاملة، ورمز وسيلة الدفع، ورقم CNPJ للمستلم في لحظة بناء الفاتورة.

خطة من ثلاثة أشهر

بالعد التنازلي من 1 يناير 2027.

أكتوبر: الحصر والنسب

  1. اسرد كل موضع تُحتسب فيه ضريبة أو تُخزَّن أو تُطبع: عروض الأسعار، وإدخال الطلبات، والفوترة، ومُصدر NF-e، وتكامل NFS-e، وملفات XML الواردة، والدفتر العام، والتقارير التي تستخدمها الإدارة المالية فعلاً. والإجراءات الضريبية المخصصة المبنية فوق نظام ERP جاهز مكانها في هذه القائمة.
  2. انقل كل نسبة إلى إعدادات مرتبطة بالتاريخ. حمّل نسب IBS لعام 2027 الآن، ونسبة CBS حين ينشرها مجلس الشيوخ.
  3. ابدأ التصنيف: CST وcClassTrib لكل صنف وخدمة، بمسؤولية فريقك الضريبي.
  4. تأكد من أنك تبني وفق NT 2025.002 الإصدار 1.52 وملاحق NFS-e الحالية.

نوفمبر: البناء والاختبار

  1. يجب أن تعمل الإشارة على مستوى البند في المرتجعات في بيئة الإنتاج بحلول 3 نوفمبر.
  2. الوارد: حلّل مبالغ IBS وCBS لكل بند من مستندات المورّدين وخزّنها، مع حسابات أرصدة دائنة منفصلة.
  3. اختبر سيناريوهات 2027 بتاريخ يُحقن في الاختبار، لا يُقرأ من ساعة النظام، حتى تعمل اليوم. وأدرج فاتورة من 2026 تُرتجع في يناير.
  4. عالج رموز cStat المكوّنة من أربعة أرقام، وأضف حقول ربط الدفع إن كنت تُصدر boleto أو Pix.

ديسمبر: التجميد والانتقال

  1. جمّد التغييرات بحلول منتصف ديسمبر. قرّر كيف تُعالج الفواتير الصادرة قرب منتصف ليل 31 ديسمبر: قواعد التحقق تفحص النسب مقابل تاريخ الإصدار، والقانون مقابل تاريخ الواقعة المنشئة للضريبة، والاثنان ليسا دائماً اللحظة نفسها.
  2. اكتب قائمة مراقبة للأسبوع الأول: رموز الرفض، وترحيلات الأرصدة الدائنة، وإجماليات CBS وIBS اليومية.
  3. أبقِ شخصاً مناوباً في أيام العمل الأولى من يناير. أول حالات الرفض ستخبرك أكثر مما يخبرك أي اختبار.

أين تحصل على المساعدة

نغيّر شيفرة أنظمة ERP والفوترة الداخلية: محرك الضرائب، وتكامل NF-e وNFS-e، ومسار المستندات الواردة، والاختبارات المحيطة بها. ويندرج هذا العمل ضمن خدمتَي تحديث أنظمة ERP وتكامل الفوترة الإلكترونية، وتغطي خدمة صيانة الأنظمة القديمة الأنظمة القديمة بما يكفي لأن لا يتذكر أحد كيف وصل المنطق الضريبي إليها.

نحن مهندسون لا مستشارون ضريبيون. تصنيف الأصناف وأسئلة النظام الضريبي مكانها لدى فريقك الضريبي، ونحن نبني وفق جوابه. إن كانت لديك ثلاثة أشهر ونظام يحتاج إلى هذا العمل، راسلنا على office@c9group.dev.

Back to All Articles