Privalomos B2B e. sąskaitos faktūros Ispanijoje nuo 2027 m. spalio: ką turi pakeisti individualiai kurtos ir senosios sistemos

Nuo 2027 m. spalio 6 d. kiekviena Ispanijos įmonė, kurios apyvarta (volumen de operaciones) praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 8 mln. €, sąskaitas faktūras kitoms Ispanijos įmonėms turi išrašyti, siųsti ir gauti kaip struktūrizuotas elektronines sąskaitas faktūras. Nuo tos pačios dienos, būdama pirkėja, ji turi pranešti mokesčių administratoriui, kada kiekviena tiekėjo sąskaita buvo apmokėta visa suma arba kad ji buvo atmesta. Visiems kitiems prievolė atsiranda 2028 m. spalio 6 d. Atgalinis skaičiavimas prasidėjo 2026 m. spalio 6 d.

PDF failas, kurį jūsų sistema šiandien siunčia el. paštu, nebebus sąskaita faktūra. Tačiau projektus dažniausiai užklumpa kita apskaitos pusė: mokėtinų sumų apskaita turi pranešti kiekvienos apmokamos tiekėjo sąskaitos mokėjimo datą ir mokėjimo terminą per keturias dienas, neskaičiuojant savaitgalių ir valstybinių švenčių.

Jei sąskaitas faktūras ir mokėjimus tiekėjams tvarkote prižiūrimoje komercinėje ERP sistemoje, didžioji išrašymo darbų dalis tenka jūsų tiekėjui. Paklauskite ir apie tai, ką jis pateiks mokėjimų ataskaitoms, nes tai priklauso nuo to, kaip jūsų iždas registruoja mokėjimus.

Šis straipsnis skirtas įmonėms, kurių sąskaitų išrašymas ar mokėtinų sumų apskaita veikia sistemoje, kuriai niekas neparduoda atnaujinimų: AS/400 programoje, sena Navision diegtyje, pritaikytoje taip, kad jos nebeįmanoma atnaujinti, ar jūsų pačių komandos parašytame sąskaitų variklyje. Visa toliau pateikta informacija yra 2026 m. spalio 16 d. būklės.

Datos

Prievolę nustato Ley 56/2007 2 bis straipsnis, kurį iš naujo išdėstė Ley 18/2022, vadinamojo „Crea y Crece“ įstatymo, 12 straipsnis. Detalės pateiktos Real Decreto 238/2026, kurio ketvirtoji baigiamoji nuostata numato du etapus, skaičiuojamus nuo ministro įsakymo dėl viešojo sprendimo įsigaliojimo:

„a) Doce meses después, para los empresarios y profesionales cuyo volumen de operaciones, calculado conforme al artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya excedido de 8 millones de euros durante el año natural inmediato anterior. b) Veinticuatro meses después, para el resto de los empresarios y profesionales.“

Tas įsakymas yra Orden HAC/1028/2026, paskelbtas BOE 2026 m. spalio 5 d. ir galiojantis nuo spalio 6 d. AEAT įgyvendinimo kalendorius jį paverčia konkrečiomis datomis:

Privačioms keitimosi platformoms savos prievolės taikomos nuo 2027 m. spalio 6 d., nepriklausomai nuo to, kas yra jų klientai. AEAT viešasis sprendimas turi būti prieinamas likus bent dviem mėnesiams iki pirmosios datos, taigi vėliausiai 2027 m. rugpjūčio pradžioje.

Planuojant svarbios dvi detalės. Riba apskaičiuojama kaip PVM tikslais, pagal „el año natural inmediato anterior“: pažodžiui skaitant, 2027 m. spalio datai tai 2026 metai, tačiau tai turėtų patvirtinti jūsų mokesčių konsultantas. Be to, dvylika mėnesių įmonė, kurios apyvarta viršija 8 mln. €, su kiekviena e. sąskaita faktūra turi siųsti PDF failą, „que asegure su legibilidad“, nebent klientas „acepte voluntaria y expresamente recibirlas en su formato original“. PDF failas į AEAT niekada nesiunčiamas.

Kam prievolė taikoma, o kam ne

Prievolė tenka kiekvienam verslininkui ar profesionalui (kaip jie apibrėžti PVM tikslais), kuris turi išrašyti sąskaitą faktūrą, kai klientas yra įmonė, kurios buveinė, nuolatinis padalinys ar gyvenamoji vieta yra Ispanijoje. AEAT taikymo srities puslapyje papildomai nurodoma, kad ji apima PVM, IGIC ir IPSI apmokestinamas operacijas, todėl Kanarų salos, Seuta ir Melilja taip pat patenka.

Pagal tą patį puslapį netaikoma:

• Supaprastintoms sąskaitoms faktūroms, išskyrus kvalifikuotąsias pagal sąskaitų faktūrų taisyklių 7.2 straipsnį.
• Pardavimams vartotojams ir pardavimams Ispanijoje neįsisteigusioms įmonėms, įskaitant pardavimus ES viduje.
• Operacijoms, kurias įsakymu išbraukia Ekonomikos ministerija, ir tam tikrai reguliuojamai elektros ir dujų rinkos operatorių bei IATA tarpuskaitos rūmų veiklai.

Trys dalykai, kurie nėra išimtys:

• SII teikėjai. Nei dekrete, nei AEAT sąraše Suministro Inmediato de Información neminimas. SII privaloma kas mėnesį PVM deklaruojantiems mokesčių mokėtojams, o PVM reglamento 71.3 straipsnis įmonę įpareigoja deklaruoti kas mėnesį, kai jos apyvarta, apskaičiuota tuo pačiu būdu, praėjusiais metais viršijo 6 010 121,04 €. Taigi kiekviena 2027 m. spalio bangos įmonė, PVM deklaruojanti AEAT, jau yra SII. Dėl to jai netaikoma VERI*FACTU. Nuo šios prievolės tai jos neatleidžia.
• Baskų kraštas ir Navara. VERI*FACTU baigiasi ties forų teritorijos riba, o ši prievolė ne. Dekrete nurodyta, kad viešasis sprendimas aptarnaus forų teritorijų mokesčių mokėtojus pagal jų mokesčių administratorių ir AEAT susitarimus.
• Savarankiškas sąskaitų išrašymas ir išrašymas per trečiąją šalį. Kai sąskaitą faktūrą už jus išrašo klientas ar trečioji šalis, prievolės lieka jūsų.

Kaip veikia sistema

Yra du keliai, ir juos galima derinti: privačios keitimosi platformos ir nemokamas AEAT valdomas viešasis sprendimas. Kliento prašymu privačios platformos turi nemokamai susijungti tarpusavyje, todėl niekas neprivalo naudotis kliento platforma. Laikoma, kad įmonė, nesusitarusi su tiekėju gauti sąskaitų per privačią platformą, pasirinko viešąjį sprendimą.

Sąskaita faktūra yra struktūrizuotas pranešimas pagal EN 16931 semantinį modelį, viena iš keturių sintaksių: CII, UBL, EDIFACT arba Facturae (7.1 straipsnis). Dekreto preambulėje papildomai nurodyta, kad privačiose platformose galioja Peppol BIS. Viešasis sprendimas priima tik UBL.

Kad ir kokiu keliu, AEAT galiausiai gauna kiekvieną sąskaitą faktūrą. Sistema, kuri sąskaitų neišrašo per viešąjį sprendimą, turi siųsti „simultáneamente a su emisión una copia electrónica fiel de cada factura en la sintaxis UBL“ (6.2 straipsnis). Pagal įsakymą kopija pažymima CopyIndicator lauke, joje negali būti įterptų failų, ir ji atmetama, jei kopija su tuo pačiu unikaliuoju kodu jau yra; atmesta kopija ištaisoma ir siunčiama iš naujo, o originalas lieka galioti. Unikalusis kodas sudarytas iš išrašytojo NIF, serijos ir numerio bei išrašymo datos. Per privačias platformas išrašytos sąskaitos faktūros pasirašomos pažangiuoju elektroniniu parašu, o prieigai prie viešojo sprendimo per žiniatinklio paslaugą reikia elektroninio sertifikato.

Rinka nepradeda nuo nulio: Ekonomikos ministerijos teigimu, „hoy se intercambian ya más de 550 millones de facturas electrónicas al año en España“. Nauja yra tai, kad tai privalės daryti visi ir kad AEAT matys kiekvieną sąskaitą faktūrą ir kiekvieną mokėjimą.

Ką turi daryti individualiai kurta sistema

Išrašymas

• Sąskaitos faktūros kaip duomenys, o ne kaip spausdinimo maketas. Kiekviena sąskaita faktūra prieš išsiunčiant turi egzistuoti kaip struktūrizuotas įrašas. Senesnėse sistemose PVM išskaidymą dažnai apskaičiuoja sąskaitą spausdinanti ataskaita, ir jis niekur neišsaugomas.
• Tvarkingi pagrindiniai duomenys. Viešasis sprendimas priima sąskaitą faktūrą tik tada, kai teisingai užpildyti išrašytojo ir gavėjo NIF. Laisvo teksto adresus, matavimo vienetus ir mokėjimo sąlygas reikia susieti su kodais.
• Ispaniški plėtiniai. Įsakymo priede pridedami laukai, kurių EN 16931 neturi: pajamų mokesčio išskaitos (retenciones), trečiosios šalies išrašytos sąskaitos faktūros, nuomojamo turto vieta, nacionalinio mokesčio rūšis ir kreditinės sąskaitos faktūros rūšies bei būdo kodai.
• Pristatymo kelias kiekvienam klientui: privati platforma (ir kuri) arba viešasis sprendimas.
• UBL kopija išrašymo momentu, nebent sąskaitas išrašote per viešąjį sprendimą. Platforma gali ją išsiųsti už jus; jei jungiatės tiesiogiai, ją kuriate patys.
• Taisymai. Įsakymas leidžia sąskaitą faktūrą atšaukti („dar de baja“), kai operacija niekada neįvyko. Kitoms klaidoms taikomos įprastos sąskaitų išrašymo taisyklės, o praktiškai tai reiškia kreditines sąskaitas faktūras.
• Pereinamojo laikotarpio PDF dvylika mėnesių, jei jūsų apyvarta viršija 8 mln. €.

Gavimas ir mokėjimas: didesnioji dalis

Būtent čia individualiai kurtos sistemos nukenčia labiausiai, nes pokyčiai pasiekia pirkimus, tvirtinimus ir iždą, o ne vieną sąskaitos faktūros šabloną.

• Struktūrizuotų sąskaitų faktūrų gavimas iš platformos arba iš viešojo sprendimo, kuriame gavėjas gali jas bet kada pasiimti tiesiogiai arba per automatizuotą prieigą.
• Pranešimas tiekėjui. 10 straipsnis įpareigoja klientą pranešti išrašytojui, ar jis sąskaitą faktūrą priėmė, ar atmetė, ir kada, bei kada ją visiškai apmokėjo, „en un plazo máximo de cuatro días naturales, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales“. Kai sąskaita faktūra keliauja per viešąjį sprendimą, taikomas tik 12 straipsnis.
• Pranešimas AEAT. 12 straipsnis įpareigoja klientą pranešti viešajam sprendimui apie kiekvienos gautos ir neatmestos sąskaitos faktūros faktinį visišką apmokėjimą ir jo datą, „en un plazo máximo de 4 días naturales desde dicha fecha efectiva del pago, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales“, taip pat mokėjimo terminą. Pranešama ir apie atmetimus; jei nepranešama nieko, laikoma, kad sąskaita faktūra priimta. Tai taikoma, kad ir kokiu keliu sąskaita keliavo.
• Formatas. Pagal įsakymo 7 ir 8 straipsnius tai UBL ApplicationResponse pranešimai (PAYMENT ir REJECTION, kiekvienas su atšaukimu), siunčiami per žiniatinklio paslaugą naudojant sąskaitos faktūros unikalųjį kodą arba po vieną per žiniatinklio formą. Jei įgaliosite, jūsų platforma gali pranešti už jus. Jei viešasis sprendimas dėl AEAT kaltės neveikia ilgiau nei 24 valandas, po gedimo pašalinimo turite keturias darbo dienas.
• Teisinga mokėjimo data. Dekreto preambulėje ji apibrėžiama kaip diena, kai tiekėjui faktiškai sumokama: grynųjų pinigų mokėjimas, pervedimo atveju lėšų nurašymas nuo mokėtojo sąskaitos arba sutartas įskaitymas. „La mera puesta a disposición del proveedor de un mecanismo financiero para adelantar el cobro de la factura no computará“. Taikant confirming, diena, kai bankas pasiūlo jūsų tiekėjui avansą, nėra data, kurią pranešate.
• Viena išimtis. Kai pačioje sąskaitoje faktūroje nurodyta mokėjimo data, kuri yra ne vėlesnė už išrašymo datą ir sutampa su operacijos data, laikoma, kad apie mokėjimą pranešta.

Senajam mokėtinų sumų apskaitos moduliui tai reiškia naujus duomenis: kiekvieno banko nurašymo ryšį su jo padengtų sąskaitų faktūrų unikaliaisiais kodais, visiško apmokėjimo žymą, saugomą mokėjimo terminą ir eilę, kuri pranešimus siunčia ir per nustatytą laiką kartoja. Vienas pervedimas, padengiantis trisdešimt sąskaitų faktūrų, virsta trisdešimčia mokėjimo pranešimų.

Šie duomenys naudojami ne tik mokesčiams. Kiekvieną pirmąjį ketvirtį AEAT perduoda Observatorio Estatal de la Morosidad Privada informaciją sąrašui įmonių, kurios praėjusiais metais pažeidė Ley 3/2004 mokėjimo terminus. Jūsų sistemos pranešamos datos yra įrodymai.

Kur čia VERI*FACTU

Tai atskiri režimai. VERI*FACTU pagal Real Decreto 1007/2023 nustato sąskaitų išrašymo programinei įrangai taikomus kovos su sukčiavimu reikalavimus: maišos funkcija apsaugotą įrašą kiekvienai sąskaitai faktūrai ir QR kodą. B2B e. sąskaitų faktūrų prievolė nustato formatą, kuriuo sąskaitos keliauja tarp įmonių, ir pranešimus apie jų apmokėjimą. Ekonomikos ministerijos žodžiais, „se trata de dos medidas diferentes“. Dekretas juos susieja vieną kartą: privaloma e. sąskaita faktūra turi būti sukurta sistemose, pritaikytose Bendrojo mokesčių įstatymo 29.2.j straipsniui, t. y. nuostatai, kurią plėtoja VERI*FACTU.

Bendrosios mokesčių teritorijos įmonei, kurios apyvarta viršija 8 mln. €, klausimą išsprendžia SII: VERI*FACTU netaikoma, o 2027 m. spalis taikomas. Mažesnei įmonei abu projektai dabar nukreipti į tą patį mėnesį. 2026 m. spalio 5 d. Finansų ministerija paskelbė, kad likusios VERI*FACTU prievolės bus perkeltos „hasta octubre de 2028“, kad sutaptų su e. sąskaitomis faktūromis įmonėms, kurių apyvarta iki 8 mln. €. 2026 m. spalio 16 d. duomenimis, BOE dar nepaskelbtas joks tai keičiantis teisės aktas, todėl 2027 m. VERI*FACTU datos tebegalioja. Tą pusę aptaria mūsų VERI*FACTU vadovas.

Planas iki 2027 m. spalio 6 d.

Nuo 2026 m. spalio vidurio pirmosios bangos įmonė turi kiek mažiau nei dvylika mėnesių. Individualiai kurtai sistemai to pakanka, jei darbai pradedami šį ketvirtį.

1. 2026 m. spalis ir lapkritis: inventorizacija. Kiekviena sistema, išrašanti sąskaitas faktūras Ispanijos įmonėms, ir kiekviena sistema, gaunanti, tvirtinanti ir apmokanti tiekėjų sąskaitas. Su konsultantu patvirtinkite, kuriai bangai priklausote.
2. Nuo 2026 m. lapkričio iki 2027 m. sausio: kelio pasirinkimas. Privati platforma, tiesioginis ryšys su viešuoju sprendimu arba abu. Paklauskite platformos, kokias sintakses ji priima, ar ji už jus siunčia UBL kopiją ir mokėjimų pranešimus, kaip grįžta būsenos pranešimai ir ar ji turi bandomąją aplinką.
3. Nuo 2026 m. gruodžio iki 2027 m. kovo: duomenys. NIF tikrinimas, struktūrizuoti adresai, mokėjimo sąlygos kaip duomenys, saugomi PVM išskaidymai, ispaniški plėtiniai, susiejimas su EN 16931.
4. Nuo 2027 m. sausio iki gegužės: mokėtinų sumų apskaita. Gaunamų sąskaitų apdorojimas, atmetimai, mokėjimo datos iš banko operacijų, pranešimų eilė.
5. Vos AEAT atvers viešąjį sprendimą ir ne vėliau kaip 2027 m. rugpjūtį: testavimas nuo pradžios iki galo. Įsakymas techninėms specifikacijoms palieka tai, ką AEAT paskelbs savo Sede electrónica, todėl susiejimą laikykite viename modulyje ir tikėkitės pakeitimų.
6. 2027 m. rugsėjis: ankstyvas paleidimas su keliais klientais ir tiekėjais, kartu siunčiant PDF.
7. 2027 m. spalio 6 d.: privaloma. Nuo pirmos dienos už pranešimų eilę kas nors atsako.

2028 m. spalio bangai taikomi tie patys žingsniai metais vėliau. Jūsų didesni tiekėjai pradės jums siųsti e. sąskaitas faktūras 2027 m. spalį kartu su PDF failu, kuris, kaip nurodyta dekreto preambulėje, užtikrina įskaitomumą visiems kitiems. Išnaudokite tuos metus išmokti jas priimti.

Kas dar gali pasikeisti

• Grafikas jau buvo nukeltas. 2026 m. kovą Ekonomikos ministerija tikėjosi įsakymo „antes del 1 de julio de 2026“. Jis pasirodė spalį. Dabar datas nustato pats dekretas, ir joms pakeisti reikėtų naujo teisės akto.
• ES sąlyga. Ley 18/2022 savo 12 straipsnio taikymą susiejo su ES išimtimi iš PVM direktyvos 218 ir 232 straipsnių. Direktyva (ES) 2025/516, ViDA paketo dalis, nuo jos įsigaliojimo pakeitė abu straipsnius, kad valstybės narės galėtų reikalauti vidaus e. sąskaitų faktūrų be gavėjo sutikimo, ir dekreto preambulė ją cituoja. Ar to pakanka sąlygai įvykdyti, turi spręsti teisininkai; vyriausybė žengė pirmyn, ir mes planuojame pagal jos datas.
• Specifikacijos. Viešojo sprendimo sintaksė gali būti pakeista bendru abiejų ministerijų įsakymu, gali būti leista ir daugiau sintaksių.
• Sektorių išimtys. Ekonomikos ministerija gali įsakymu išbraukti operacijas, paprastai laikinai.
• Sankcijos. Nei dekretas, nei įsakymas savų baudų nenustato. Ley 56/2007 2 bis.9 straipsnyje numatyta iki 10 000 € bauda skiriama už tai, kad vartotojams nesiūlomos e. sąskaitos faktūros, o ne už B2B sąskaitų išrašymą. Kiek kainuotų B2B pažeidimas, klauskite savo mokesčių konsultanto.

Kur gauti pagalbos

Kuriame tas šio darbo dalis, kurios atsiduria jūsų pačių kode: susiejimą su EN 16931 ir UBL išvestį, kopiją viešajam sprendimui, pagrindinių duomenų pakeitimus, gaunamų sąskaitų apdorojimą mokėtinų sumų apskaitoje, mokėjimo datų fiksavimą ir pranešimų eilę su pakartotiniais bandymais. Kaip vyksta toks darbas, aprašyta mūsų e. sąskaitų faktūrų integravimo paslaugos puslapyje. Jei prievolė užklumpa keičiant sistemą, žr. ERP modernizavimas, o kai nebeliko nė vieno, kas žinotų, kaip veikia senoji programa, viskas prasideda nuo senųjų sistemų priežiūros.

Jei jūsų sąskaitos faktūros ar mokėjimai tiekėjams veikia sistemoje, kuriai niekas neparduoda jungties, rašykite office@c9group.dev. Esame inžinieriai, o ne teisininkai ar mokesčių konsultantai: taikymo srities ir atsakomybės klausimus spręskite su savaisiais, o mes kuriame pagal jų atsakymą.