Brasiliens skattereform 1. januar 2027: hvad egenudviklede ERP-systemer skal ændre for CBS og IBS

Den 1. januar 2027 holder Brasilien op med at opkræve PIS og Cofins og begynder at opkræve CBS, det nye føderale bidrag på varer og tjenesteydelser. Samtidig går IBS, den afgift der med tiden skal erstatte ICMS og ISS, over til en testsats på 0,05 % for delstaten og 0,05 % for kommunen. IPI falder til nul undtagen for produkter, der fremstilles under incitamenterne i frihandelszonen i Manaus, og den nye Imposto Seletivo træder i kraft.

Alle virksomheder i den almindelige ordning, der udsteder en NF-e eller en NFS-e, er berørt. Kører I en standardudgave af TOTVS, Senior, SAP eller Omie i en aktuel version, leverer leverandøren ændringen, og jeres arbejde er konfiguration og test. Denne artikel er til alle andre: virksomheder, hvis afgiftsberegning ligger i et egenudviklet ERP-system, et kraftigt tilpasset system eller et faktureringssystem, der selv danner XML'en.

Tre måneder er ikke lang tid. Det er nok, hvis arbejdet starter nu.

Hvad loven siger, år for år

Det forfatningsmæssige grundlag er forfatningsændring 132/2023. Den tilføjede artikel 126 til forfatningens overgangsbestemmelser (ADCT), som siger, at CBS og Imposto Seletivo opkræves fra 2027, og at PIS og Cofins, inklusive bidragene på import, afskaffes. Supplerende lov 214/2025 leverer tallene.

• 2026, teståret. CBS på 0,9 % og IBS på 0,1 % (art. 346 og 343). Det, der betales, modregnes i PIS og Cofins, og en virksomhed, der opfylder sine accessoriske forpligtelser, er helt fritaget for at betale (art. 348). Virksomheder i Simples Nacional er uden for disse satser.
• 2027 og 2028. CBS på standardsatsen minus 0,1 procentpoint (art. 347). IBS på 0,05 % til delstaten plus 0,05 % til kommunen (art. 344). PIS og Cofins er væk.
• 2029 til 2032. Satserne for ICMS og ISS falder til ni tiendedele af deres niveau, derefter otte, syv og seks tiendedele, mens IBS stiger for at erstatte dem.
• 2033. ICMS og ISS afskaffes.

CBS-satsen for 2027 er endnu ikke et tal, I kan kode fast. Ifølge artikel 349 fastsætter Senatet referencesatsen senest 31. oktober i det foregående år ud fra beregninger, som den føderale revisionsret (TCU) leverer senest 15. september. Har Senatet ikke handlet senest 22. december, gælder TCU's tal, indtil det sker. Behandl satsen som konfiguration med en ikrafttrædelsesdato, og regn med at indlæse den i november.

Reglerne er også stadig i bevægelse. Supplerende lov 227/2026 har allerede ændret LC 214 flere steder, blandt andet artiklerne om split payment og behandlingen af fejl i indberetninger for 2026. Design til den næste ændring, ikke kun til denne.

Hvad 2026 egentlig var

For de fleste virksomheder var 2026 et dataår snarere end et skatteår. Pengene gik stort set lige op mod PIS og Cofins. Felterne gjorde ikke.

Den tekniske note for NF-e til reformen, NT 2025.002-RTC, gjorde gruppen for IBS og CBS obligatorisk på hver vare i en NF-e udstedt fra 3. august 2026 af en virksomhed i den almindelige ordning (valideringsregel UB12-10). Udstedere i Simples Nacional og MEI følger efter 4. januar 2027. På serviceområdet har kommunerne siden 1. januar 2026 skullet lade skatteyderne udstede den nationale standard-NFS-e eller dele deres egne noter i dens layout (LC 214, art. 62).

Har jeres system altså udstedt noter siden august, findes felterne. Det, der måske ikke findes, er reel logik bag dem. Skrev jeres implementering for 2026 0,9 % og 0,1 % som konstanter, fordi pengene gik lige op, var det harmløst i 2026. Det holder op med at være harmløst 1. januar. Regel UB18-10 kræver, at delstatens IBS-sats er 0,05 % på noter udstedt i 2027, og regel UB56-20 kræver, at CBS-satsen svarer til den gældende sats. En note med sidste års satser afvises af SEFAZ, og en note uden autorisation betyder ingen faktura.

Hvad der skal ændres i softwaren

Afgiftsmotoren

PIS og Cofins stopper for afgiftspligtige hændelser fra 2027, men koden bliver ikke slettet. December 2026 skal stadig lukkes, og returneringer og supplerende noter, der henviser til noter fra 2026, bliver ved med at komme. ICMS og ISS lever fuldt ud indtil 2029 og delvist indtil 2032. I seks år beregner motoren to systemer side om side på den samme fakturalinje.

Hvad det betyder i praksis:

• Satser slås op efter afgift, efter niveau (føderalt, delstat, kommune) og efter dato. Aldrig konstanter.
• IBS beregnes som to komponenter med hver sin sats. IBS-satsen på en transaktion er summen af satserne for delstaten og kommunen på bestemmelsesstedet (LC 214, art. 15), så motoren har brug for en regel om leveringssted og ikke kun kundens adresse. I 2027 er satserne ens overalt, og det skjuler fejl her. Fra 2029 skilles de ad.
• Nedsættelser (gruppen gRed), udskydelse (gDif) og de øvrige særbehandlinger i layoutet styres af varens klassificering, ikke af forgreninger i koden.

Klassificering af varer

Hver vare i en NF-e har nu en trecifret CST for IBS og CBS og en sekscifret cClassTrib. Hver cClassTrib svarer til en bestemt bestemmelse i LC 214. Tabellen offentliggøres på NF-e-portalen, og den tekniske note advarer om, at den kan ændre sig. For tjenesteydelser tilføjer den nationale NFS-e en transaktionsindikator, cIndOp, der bygger på reglerne om leveringssted i artikel 11 i LC 214, og den offentliggør en korrelationstabel mellem punktet på den kommunale serviceliste, NBS-koden, cClassTrib og cIndOp.

Det er en stamdataopgave, før det er en kodeopgave. En person med skattefaglig viden skal klassificere hver vare og ydelse, I sælger. Systemet skal gemme klassificeringen, versionere den og gøre det muligt at ændre den uden en udrulning. Har jeres varestamdata en NCM-kolonne og ikke ret meget andet, er det her, størstedelen af indsatsen ligger.

Fradrag og købssiden

Egenudviklede projekter har en tendens til at fokusere på salgsfakturaen og glemme indkøb. Under LC 214 er det på indkøbssiden, pengene ligger.

En virksomhed i den almindelige ordning får kun fradrag for IBS og CBS på sine køb for beløb, der fremgår af et gyldigt elektronisk skattedokument, og de to holdes adskilt: et IBS-fradrag kan ikke betale en CBS-gæld og omvendt (art. 47). Indtil split payment kører, frafalder loven kravet om, at leverandørens afgift faktisk er betalt, men gør fradraget betinget af, at leverandørens note viser de korrekte beløb (art. 48).

Pipelinen for indgående XML skal derfor læse IBS- og CBS-grupperne fra hver leverandørs NF-e og NFS-e, gemme CST, cClassTrib og beløbene pr. vare, kontrollere dem og bogføre dem på separate fradragskonti for IBS og CBS. Leverandører i Simples Nacional skal sende gruppen fra 4. januar 2027, så regn med en ny bølge af data i den første uge.

Layouts, justeringer og returneringer

NT 2025.002 ændrer mere end afgiftsgruppen:

• Nye formål med udstedelsen: finNFe 5 for en kreditnota og 6 for en debetnota, hver med sin egen typekode.
• En returnering (finNFe 4) skal henvise til den oprindelige note på vareniveau i gruppen DFeReferenciado, og det gamle tag refNFe accepteres ikke længere for returneringer. Den regel, VC02-14, går i produktion 3. november 2026.
• Svarstatuskoden cStat udvides til fire cifre for afvisninger, der er specifikke for de nye afgifter. En parser, der forventer tre cifre, vil læse dem forkert.
• En ny DANFE-model til reformen blev offentliggjort som NT 2026.010 den 1. oktober 2026.
• Skemaerne for både NF-e og NFS-e er opdateret til det alfanumeriske CNPJ, og NFS-e-noten ændrer hvert CNPJ-felt fra numerisk til tegn. Gemmer jeres database CNPJ som et tal, er det en opgave nummer to, der rører den samme kode.

NFS-e har sin egen serie af tekniske noter til reformen. Den seneste, NT 009 version 1.01, tilføjer justeringsnoter og kobling til betalinger og flytter felterne CST og cClassTrib.

Selve NF-e-noten er opført på NF-e-portalen i femten versioner, fra 28. marts 2025 til version 1.52 den 1. oktober 2026. Følg versionsnummeret, ikke titlen.

Indberetning og den assisterede opgørelse

LC 214 ændrer, hvad en skatteangivelse er. IBS-forvaltningskomitéen (CGIBS) og Receita Federal kan fremlægge en apuração assistida, en opgørelse der er forudberegnet ud fra jeres elektroniske dokumenter og betalingsdata (art. 46). Svarer I ikke inden fristen, formodes saldoen at være korrekt. Og oplysningerne på hver note er erklærende: de gælder som en indrømmelse af den IBS og CBS, der står på dem (art. 60).

Jeres NF-e-data er i praksis jeres angivelse. I har brug for en afstemning, der hver periode sammenligner den assisterede opgørelse med jeres egen bogføring og markerer forskellene, mens der stadig er tid til at rette dem.

Hvad der kommer senere: split payment

Split payment er den del, der rækker ud over ERP-systemet. Efter LC 214, art. 31 til 33, adskiller betalingsudbyderen IBS og CBS ved afviklingen og sender dem til skattemyndighederne efter at have tjekket i systemerne hos CGIBS og Receita, hvor meget der stadig skyldes.

Det virker kun, hvis hver betaling er koblet til sit skattedokument. NT 2026.006, offentliggjort 25. august 2026, tilføjer en gruppe til NF-e (YC, gPgtoVinc) for betalinger, der sættes i gang, før noten udstedes, for eksempel en boleto eller en dynamisk Pix QR-kode, og en hændelse (110300) for at koble en betaling efter udstedelsen. Felterne går i produktion 3. november 2026 og er ikke påkrævede i 2026. Noten kalder dem forberedende: split payment ventes fra 2027, med tidsplaner der endnu ikke er meldt ud.

Danner jeres faktureringssystem selv boletos eller Pix-opkrævninger, så planlæg for det nu. Faktureringen får brug for transaktionsidentifikatoren, koden for betalingsmåde og det modtagende CNPJ i det øjeblik, noten dannes.

En plan på tre måneder

Talt baglæns fra 1. januar 2027.

Oktober: overblik og satser

1. List hvert sted, hvor en afgift beregnes, gemmes eller printes: tilbud, ordreregistrering, fakturering, NF-e-udstederen, NFS-e-integrationen, indgående XML, bogføringen og de rapporter, økonomiafdelingen faktisk bruger. Egne skatterutiner oven på et standard-ERP-system hører med på listen.
2. Flyt hver sats ind i konfiguration med dato som nøgle. Indlæs IBS-satserne for 2027 nu og CBS-satsen, når Senatet offentliggør den.
3. Start klassificeringen: CST og cClassTrib for hver vare og ydelse, med jeres skatteteam som ejer.
4. Bekræft, at I bygger mod NT 2025.002 version 1.52 og de aktuelle NFS-e-bilag.

November: udvikling og test

5. Henvisning på vareniveau ved returneringer skal virke i produktion senest 3. november.
6. Indgående: læs og gem IBS og CBS pr. vare fra leverandørdokumenter, med separate fradragskonti.
7. Test scenarier for 2027 med en injiceret dato i stedet for systemuret, så de kan køre i dag. Medtag en note fra 2026, der returneres i januar.
8. Håndtér firecifrede cStat-koder, og tilføj felterne til betalingskobling, hvis I udsteder boletos eller Pix.

December: frys og omstilling

9. Frys ændringer senest midt i december. Beslut, hvordan noter udstedt omkring midnat 31. december håndteres: valideringsreglerne kontrollerer satser mod udstedelsesdatoen, loven mod datoen for den afgiftspligtige hændelse, og de to er ikke altid samme øjeblik.
10. Skriv en overvågningsliste til den første uge: afvisningskoder, bogføring af fradrag og totalerne for CBS og IBS pr. dag.
11. Hav en person på vagt de første arbejdsdage i januar. De første afvisninger vil fortælle jer mere end nogen test.

Hvor I kan få hjælp

Vi ændrer egenudviklet ERP- og faktureringskode: afgiftsmotoren, integrationen med NF-e og NFS-e, pipelinen for indgående dokumenter og testene omkring dem. Det arbejde ligger under vores services til ERP-modernisering og integration af e-fakturering, og vores service til vedligeholdelse af ældre systemer dækker systemer, der er så gamle, at ingen husker, hvordan afgiftslogikken kom derind.

Vi er ingeniører, ikke skatterådgivere. Klassificering af varer og spørgsmål om ordninger hører hjemme hos jeres skatteteam, og vi bygger efter deres svar. Har I tre måneder og et system, der skal have arbejdet gjort, så skriv til office@c9group.dev.