일본 신리스 회계기준: 2027년 4월 전에 해야 할 시스템 작업

도쿄 마루노우치 업무 지구의 오피스 빌딩

2027년 4월 1일 이후 시작하는 첫 회계연도부터 일본 회계기준(J-GAAP)은 거의 모든 리스를 재무상태표에 올립니다. 사무실과 매장 임차료, 창고, 법인 차량, 서비스 계약 안에 묻혀 있는 리스가 모두 사용권자산(使用権資産)과 리스부채(リース負債)가 됩니다. 3월 결산 법인이라면 지금부터 6개월 뒤의 일입니다.

회계 판단은 재무팀과 감사인의 몫입니다. 이 글은 나머지 절반, 즉 계약 데이터, 계산, 분개, 인터페이스에 관한 것입니다. 이런 프로젝트가 늦어지는 곳이 바로 여기입니다.

무엇이 누구에게 바뀌나

일본 기업회계기준위원회(ASBJ)는 2024년 9월 13일 적용지침 제33호와 함께 기업회계기준 제34호 리스에 관한 회계기준을 공표했습니다. 이 기준은 2007년의 제13호를 대체합니다. ASBJ의 개요(일본어)는 날짜를 이렇게 정합니다.

연결재무제표와 개별재무제표 모두에서 2027년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도 기초부터 강제 적용.
2025년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 조기 적용 허용.

그 뒤 ASBJ가 공표한 어떤 것도 이 날짜를 바꾸지 않았습니다.

옛 기준에서는 금융리스는 재무상태표에 올리고 운용리스는 임차료로 비용 처리했습니다. 제34호에서 리스이용자는 이전에 무엇이라고 불렸든 모든 리스에 대해 자산과 부채를 인식하고 감가상각비와 이자비용을 계상합니다. 몇 가지 간소화가 있는 IFRS 16의 단일 모델입니다. 리스제공자 회계는 대체로 그대로입니다.

시스템 측면에서 보기보다 중요한 세부 사항이 두 가지 있습니다.

연결만이 아니라 개별 회사 장부에도 적용됩니다. ASBJ는 연결재무제표로 한정하는 것을 검토했다가 그러지 않기로 했습니다. 모든 그룹 회사의 원장에 새 숫자가 들어가므로, 연결 단계의 탑사이드 조정으로는 해결되지 않습니다.

이제 리스를 식별해야 합니다. 제13호에는 계약 안에서 리스를 찾아내는 규칙이 없었습니다. 제34호에는 있으며, ASBJ는 한 번도 리스로 회계 처리하지 않았던 계약에 리스가 포함되어 있을 수 있다고 분명히 말합니다.

적용 대상

이 기준은 일본 회계기준을 전면 적용하는 회사를 대상으로 쓰였습니다. 실무적으로는 상장회사, 그리고 회계감사인을 선임해야 하는 회사법상 대회사(자본금 5억 엔 이상 또는 부채 총액 200억 엔 이상)를 뜻합니다. ASBJ는 중소기업이 보통 그 대신 중소기업 회계지침을 따른다고 언급합니다.

여기에는 회사법상 대회사에 해당하는 외국계 그룹의 일본 자회사도 포함됩니다. 모회사가 어떤 기준으로 보고하든 그들의 법정 재무제표는 일본 회계기준입니다. 모회사가 IFRS 16을 적용한다면 데이터 대부분은 이미 있습니다. ASBJ는 연결재무제표에 IFRS를 적용하는 회사가 개별재무제표에서 IFRS 16 수치를 기본적으로 조정 없이 쓸 수 있도록 기준을 설계했습니다. 모회사가 US GAAP이라면 일이 더 많습니다. Topic 842는 운용리스에 단일한 정액 비용을 유지하지만, 일본 기준은 모든 리스에 감가상각비와 이자비용을 요구합니다.

이 글이 해당하지 않는 곳: 이미 IFRS 16을 적용하고 그 숫자를 법인별 원장에 반영하고 있는 그룹은 이 작업 대부분을 끝냈습니다. 아래 내용은 어느 것도 회계 자문이 아닙니다.

시스템 작업이 있는 곳

1. 리스 찾기

리스 회계 소프트웨어 벤더인 ProShip은 2025년 5월 상장회사와 대회사의 회계 담당자 1,007명을 설문하고 2026년 4월 결과를 공개했습니다. 대상이 될 수 있는 계약 조사를 끝낸 곳은 23.5%에 불과했고, 53.9%는 아직 진행 중이었습니다.

정의는 IFRS 16을 따릅니다. 대가를 받고 일정 기간 식별된 자산의 사용권을 이전하는 계약 또는 계약의 일부입니다. 기준은 통제입니다. 자산의 경제적 효익을 실질적으로 모두 얻고, 자산의 사용 방식을 지시하는 것입니다.

부동산은 눈에 띄는 대상입니다. 더 어려운 대상은 서비스 계약 안에 숨어 있습니다. 전용 창고 공간이나 차량이 딸린 물류 계약, 전용 하드웨어 위의 IT 호스팅, 특정 설비에 묶인 아웃소싱 계약입니다.

각 계약에 리스가 포함되어 있는지는 재무팀이 판단할 일입니다. 찾아내는 것은 데이터 작업입니다. 매입채무에서 시작하십시오. 12개월에서 24개월 치 지급 내역을 뽑아 거래처와 계정별로 묶고, 임차료, 물류, 아웃소싱, IT 계정의 반복 금액을 표시한 뒤, 그 뒤에 있는 계약서를 요청합니다. 원장이 놓친 것은 부서별 설문으로 잡아냅니다.

기준은 무형자산 리스를 적용 범위에서 제외하는 것도 허용합니다. 이것은 일찍 결정해 두십시오. 소프트웨어 라이선스 계약이 아예 리스 대장에 들어갈지가 여기서 정해집니다.

2. 판단을 담을 수 있는 대장

리스 대장이 기준 기록 시스템이 됩니다. 리스마다 다음이 필요합니다.

법인, 원가 중심점, 거래 상대방, 기초자산, 그리고 보유했다면 속했을 자산 분류(주석에 그 구분이 필요합니다)
리스 개시일과 해지 불능 기간
연장 선택권과 해지 선택권, "합리적으로 확실한지"에 대한 평가, 그 평가를 누가 언제 했는지
고정 리스료, 지수나 요율에 연동되는 리스료, 부채에서 제외되는 변동 리스료, 잔존가치 보증, 매수 선택권, 해지 위약금으로 나눈 지급 일정
비리스 요소, 그리고 재무팀이 자산 분류별로 이를 합쳐 처리하기로 선택했는지 여부
할인율
사용권자산의 최초 금액을 정하는 선급 리스료, 리스 개설 직접원가, 리스 인센티브, 원상회복 비용
둘 다 일본 고유의 규칙이 있는 차지권 설정 권리금 등(借地権の設定に係る権利金等)과 재리스(再リース) 조항
단기 리스와 소액 리스 면제 표시

일본 부동산이 이 작업을 어렵게 만드는 곳은 리스 기간입니다. 보통 차지 계약과 보통 차가 계약(普通借地契約, 普通借家契約)에 대해 ASBJ는 기간 판단이 어렵다는 것을 인정하고 일본 고유의 설례를 추가했습니다. ProShip 설문에서 이미 준비 중인 응답자의 40.0%가 가장 오래 걸리는 쟁점으로 리스 기간을 꼽았습니다. 각 가정과 그 근거를 스프레드시트 셀의 메모가 아니라 데이터로 저장하십시오.

3. 계산

부채는 아직 지급하지 않은 리스료의 현재가치입니다. 사용권자산은 그 부채에서 출발해 선급 리스료, 리스 개설 직접원가, 원상회복 비용을 더하고 인센티브를 뺀 금액입니다. 이자는 유효이자율법으로 계산합니다. 감가상각은 보통 리스 기간에 걸쳐 0까지 합니다.

일본 회계기준에는 IFRS 16에 없는 간소화가 남아 있으며, 시스템은 재무팀이 고르는 것을 무엇이든 지원해야 합니다.

사용권자산 총액이 중요하지 않다면 이자를 정액으로 배분하거나, 이자를 빼고 자산과 부채를 할인하지 않은 리스료로 계상할 수 있습니다.
매수 선택권이 없는 12개월 이하의 리스는 비용 처리할 수 있습니다.
소액 리스는 비용 처리할 수 있습니다. 계약당 리스료 총액 300만 엔이라는 옛 기준이 이어지고, 그 옆에 새것일 때 가치가 낮은 자산에 대한 IFRS 16식 면제가 있습니다.

4. 재측정 사건

4월 1일에는 맞고 6월이면 틀리는 대장은 쓸모가 없습니다. 기준은 두 종류의 사건을 정의합니다.

계약 변경은 범위나 대가를 바꿉니다. 면적 축소, 기간 단축이나 연장, 단가 변경입니다. 독립 가격으로 자산을 추가하면 별도의 리스가 됩니다. 범위가 줄면 자산을 줄이고 손익을 인식합니다. 그 밖의 변경은 부채 변동분만큼 자산을 조정합니다.

재평가는 계약 변경 없이 일어납니다. 리스 기간이 바뀌거나, 매수 선택권, 잔존가치 보증, 임차료가 연동된 지수나 요율 때문에 리스료가 바뀌는 경우입니다.

시스템에는 적용일이 붙은 이벤트 기록, 각 이벤트부터 앞으로의 재계산, 그리고 감사인이 모든 숫자를 추적할 수 있도록 이전의 모든 일정표 보존이 필요합니다. 더 어려운 문제는 조직에 있습니다. 창고 리스를 재협상하는 사람은 회계팀에 있지 않으므로, 이벤트는 누군가 기억해서 보내는 이메일이 아니라 워크플로를 통해 대장에 도달해야 합니다.

5. 고정자산, 분개, 원장

금융리스는 대개 이미 고정자산 시스템에 있습니다. 새로 들어오는 것은 예전의 운용리스, 대부분 부동산입니다.

분개 흐름은 다음과 같습니다.

리스 개시일: 사용권자산과 리스부채.
매월: 감가상각비, 그리고 부채에 대한 이자비용.
지급할 때마다: 임대인의 청구서가 임차료 비용이 아니라 부채를 줄입니다.
재측정할 때마다: 자산과 부채의 조정, 그리고 손익이 있다면 그 손익.

연동이 깨지는 곳은 3단계입니다. 지금은 임대인의 청구서가 매입채무를 거쳐 지급임차료(地代家賃)로 전기됩니다. 그것이 계속되는 동안 리스 시스템이 감가상각비와 이자비용을 전기하면 임차료가 이중으로 계상됩니다. 흔한 해결책은 리스 청구서를 가계정으로 보내고 리스 시스템이 나눠서 전기하게 하는 것이며, 이를 위해서는 계약이 바뀌어도 살아남는 거래처와 계약의 매핑이 필요합니다.

그룹 회사 사이의 리스는 내부 거래 제거를 위해 양쪽에서 식별할 수 있어야 합니다. 그리고 지급 일정표는 그 자체로 기록으로 보관하십시오. ProShip 응답자의 약 90%가 세무 신고 업무에 영향이 있을 것으로 예상했습니다. 회계 처리와 세무 처리가 갈라질 것으로 보이기 때문입니다.

6. 주석 공시

리스이용자 주석에는 리스 관련 현금 유출 총액, 사용권자산 증가액, 자산 분류별 감가상각비, 단기 리스 비용, 부채에서 제외된 변동 리스료가 들어갑니다. 각각이 만들고 대사해야 하는 보고서이며, 현금 유출은 지급 데이터에서 나오므로 매입채무 연계에 달려 있습니다. 연결재무제표를 작성하는 회사는 이 주석 가운데 여러 개를 개별재무제표에서 생략할 수 있습니다.

패키지인가, 자체 개발인가

대부분의 회사는 구매할 것입니다. ProShip 설문에서 35.4%가 리스 관리 시스템을 도입하거나 교체할 계획이었고, 23.0%는 검토 중이었습니다. 감사법인 외의 외부 지원에 대해서는 15.9%가 이미 계약을 맺었고 42.1%가 검토 중이었습니다. 벤더의 설문이니 측정치가 아니라 방향으로 읽으십시오.

좋은 패키지는 계산, 일정표, 표준 보고서를 처리합니다. 계약서를 찾아 주지도, 데이터를 정리해 주지도, 스스로 매입채무와 원장에 연결되지도 않습니다. 그래서 흔한 상황은 세 가지입니다.

리스나 고정자산 모듈을 지원하는 패키지 ERP. 로직은 벤더가 제공합니다. 귀사의 일은 설정, 데이터 적재, 매입채무 변경, 테스트입니다. 릴리스 날짜와 그 범위를 서면으로 받으십시오.
ERP 옆의 전문 리스 소프트웨어. 인터페이스가 곧 프로젝트입니다. 계약 데이터 입력, 분개 출력, 매입채무 매핑, 법인과 원가 중심점 마스터 데이터, 두 시스템 사이의 대사입니다.
사내에서 만든 고정자산 시스템. 벤더 업데이트는 오지 않습니다. 시스템에 사용권자산 분류, 리스 기간 감가상각, 재측정, 부채 일정표와의 연결을 추가하거나, 리스 회계를 패키지로 옮기고 사내 시스템은 보유 자산을 맡게 합니다. 어느 쪽이든 양쪽이 모두 바뀝니다.

외국계 그룹의 자회사라면 그룹 리스 도구가 이미 모회사 보고에 데이터를 공급하고 있을 수 있습니다. 일본 기준의 선택 사항을 그룹 정책에 맞출 수 있다면 계산 하나로 두 장부를 모두 감당하고, 그렇지 않다면 시스템은 계약마다 두 가지 기준을 보유하게 됩니다.

앞으로 6개월 계획

3월 결산이어서 2027년 4월 1일부터 기준이 적용된다고 가정합니다.

2026년 10월: 현황 파악과 결정. 매입채무 분석을 돌리고 계약서 요청을 보냅니다. 재무팀의 정책 선택을 문서로 남깁니다. 면제 기준, 비리스 요소의 결합, 무형자산 포함 여부, 보통 차가 계약의 리스 기간 판단 방법, 할인율입니다. 시스템을 고르거나 벤더의 릴리스를 확인합니다.

11월: 대장. 데이터 모델을 확정하고, 계약을 적재하고, 판단 검토를 시작합니다. 인터페이스를 명세합니다. 계약 데이터 입력, 분개 출력, 매입채무 경로입니다.

12월: 구축. 계산을 설정하고, 분개를 매핑하고, 매입채무 변경을 만듭니다.

2027년 1월: 실제 계약으로 테스트. 대장 전체를 영향 추정치와 비교해 돌리고, 2027년 4월 1일 기준 기초 잔액을 계산합니다. 기준은 누적 효과를 기초 이익잉여금에 반영하는 것을 허용하므로, 기초 잔액 계산은 별도의 실행 작업입니다.

2월: 예행연습. 테스트 환경에서 새 기준으로 한 달 결산을 해 봅니다. 지급, 감가상각, 이자, 계약 변경 한 건, 재평가 한 건, 공시 보고서를 포함합니다.

3월: 전환. 대장을 동결하고, 기초 잔액을 확정하고, 4월 청구서부터 매입채무 경로를 바꾸고, 통제를 문서화하고, 감사인에게 흐름을 설명합니다.

2027년 4월: 가동. 월차 결산을 한다면 새 기준의 첫 결산은 4월 말입니다. 첫 반기는 2027년 9월 30일에 끝납니다.

이 계획보다 뒤처져 있다면 지금 대안을 정하십시오. 같은 대장에서 기초 잔액과 첫 몇 달을 위한 통제된 임시 계산을 하고, 시스템은 연중에 가동하는 방식입니다. 이상적이지는 않지만 대장이 없는 것보다는 훨씬 낫습니다.

12월 결산이라면 첫 연도는 2028년 1월 1일에 시작합니다. 같은 계획을 6개월이 아니라 15개월에 걸쳐 진행하면 됩니다.

저희가 맡는 부분

저희는 회계사가 아니라 엔지니어입니다. 정책 결정은 재무팀과 감사인이 하고, 저희는 그에 맞춰 만듭니다. 저희가 맡는 것은 리스 대장의 적재와 정리, 리스 소프트웨어와 매입채무와 원장 사이의 인터페이스, 그리고 사내 고정자산 시스템의 변경이며, ERP 현대화와 레거시 시스템 유지보수 페이지에 설명되어 있습니다. 2027년 4월이 계획에 있는데 연동은 아직 계획에 없다면 office@c9group.dev로 연락 주십시오.