스페인 B2B 전자 인보이스 2027년 10월 의무화: 자체 개발 시스템과 레거시 시스템이 바꿔야 할 것

2027년 10월 6일부터, 직전 역년에 volumen de operaciones(부가가치세법상 연간 거래액) 기준으로 800만 유로를 넘은 스페인의 모든 사업자는 스페인의 다른 사업자와 주고받는 인보이스를 구조화된 전자 인보이스로 발행하고, 보내고, 받아야 합니다. 같은 날부터는 구매자로서 공급업체 인보이스마다 언제 전액을 지급했는지, 또는 인보이스를 거부했는지를 세무 당국에 알려야 합니다. 나머지 사업자는 2028년 10월 6일에 뒤따릅니다. 카운트다운은 2026년 10월 6일에 이미 시작되었습니다.

지금 시스템이 이메일로 보내는 PDF는 더 이상 인보이스가 아닙니다. 하지만 프로젝트의 발목을 잡는 부분은 장부의 반대편에 있습니다. 매입채무 쪽에서는 지급하는 모든 공급업체 인보이스의 지급일과 지급 기일을 주말과 국경일을 빼고 4일 안에 보고해야 합니다.

인보이스 발행과 공급업체 지급을 유지보수가 계속되는 상용 ERP로 처리한다면, 발행 쪽 작업은 대부분 벤더의 몫입니다. 지급 보고에 대해서도 무엇을 제공하는지 물어보십시오. 이 부분은 귀사의 자금 부서가 지급을 어떻게 기록하는지에 따라 달라집니다.

이 글은 인보이스 발행이나 매입채무 처리가 더 이상 누구도 업데이트를 팔지 않는 시스템에서 돌아가는 회사를 위한 것입니다. AS/400 애플리케이션, 업그레이드가 불가능할 만큼 커스터마이징된 오래된 Navision 설치본, 귀사 팀이 직접 만든 과금 엔진 같은 경우입니다. 아래 내용은 모두 2026년 10월 16일 기준입니다.

일정

의무의 근거는 Ley 56/2007 제2조의2이며, 이 조항은 “Crea y Crece”(창업과 성장) 법으로 불리는 Ley 18/2022 제12조로 새로 쓰였습니다. 세부 사항은 Real Decreto 238/2026에 있으며, 이 칙령의 네 번째 최종 규정(disposición final cuarta)은 공공 솔루션에 관한 장관령의 시행일부터 계산하는 두 단계를 정합니다.

“a) Doce meses después, para los empresarios y profesionales cuyo volumen de operaciones, calculado conforme al artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya excedido de 8 millones de euros durante el año natural inmediato anterior. b) Veinticuatro meses después, para el resto de los empresarios y profesionales.”

그 장관령이 Orden HAC/1028/2026으로, 2026년 10월 5일 BOE(스페인 관보)에 공포되어 10월 6일부터 시행 중입니다. AEAT(스페인 국세청)의 시행 일정표는 이를 다음과 같은 날짜로 정리합니다.

민간 교환 플랫폼에는 고객이 누구든 2027년 10월 6일부터 자체 의무가 적용됩니다. AEAT의 공공 솔루션은 첫 기한보다 최소 두 달 전에 이용할 수 있어야 하므로, 늦어도 2027년 8월 초에는 열립니다.

계획에 중요한 세부 사항이 두 가지 있습니다. 기준 금액은 VAT와 같은 방식으로 직전 역년(“el año natural inmediato anterior”)을 기준으로 계산합니다. 문자 그대로 읽으면 2027년 10월 기한에는 2026년이 기준이 되며, 이 점은 세무 자문가에게 확인해야 합니다. 또 800만 유로를 넘는 사업자는 12개월 동안 전자 인보이스마다 판독성을 보장하는 PDF(“que asegure su legibilidad”)를 함께 보내야 합니다. 다만 고객이 원래 형식으로 받는 데 자발적이고 명시적으로 동의한 경우(“acepte voluntaria y expresamente recibirlas en su formato original”)는 예외입니다. 이 PDF는 AEAT로 가지 않습니다.

적용 대상과 제외 대상

의무는 VAT에서 정의하는 사업자나 전문직 종사자 가운데 인보이스를 발행해야 하는 모든 이에게 있으며, 고객이 스페인에 본점, 고정사업장 또는 거주지를 둔 사업자일 때 적용됩니다. AEAT의 적용 범위 페이지는 VAT, IGIC(카나리아 제도 간접세), IPSI(세우타·멜리야 간접세) 과세 거래가 포함된다고 덧붙이므로, 카나리아 제도와 세우타, 멜리야도 대상입니다.

같은 페이지에 따르면 제외 대상은 다음과 같습니다.

• 간이 인보이스. 다만 인보이스 규정 제7조 제2항에 따른 적격 간이 인보이스는 제외되지 않습니다.
• 소비자 대상 판매, 그리고 EU 역내 거래를 포함해 스페인에 설립되지 않은 사업자 대상 판매.
• 경제부가 장관령으로 제외하는 거래, 그리고 전력·가스 시장 운영자와 IATA 청산소의 일부 규제 대상 활동.

다음 세 가지는 제외 대상이 아닙니다.

• SII 신고자. 칙령도, AEAT의 목록도 Suministro Inmediato de Información(SII, 즉시 정보 제공)을 언급하지 않습니다. SII는 VAT를 매월 신고하는 사업자에게 의무이고, VAT 시행령 제71조 제3항은 같은 방식으로 계산한 volumen de operaciones가 전년도에 6,010,121.04유로를 넘은 사업자를 월별 신고 대상으로 둡니다. 따라서 2027년 10월에 의무가 시작되는 회사 가운데 AEAT에 VAT를 신고하는 회사는 모두 이미 SII 대상입니다. 그래서 VERI*FACTU에서는 빠지지만, 이 의무에서는 빠지지 않습니다.
• 바스크 지방과 나바라. VERI*FACTU는 지방(foral) 세제의 경계에서 멈추지만 이 의무는 그렇지 않습니다. 칙령은 공공 솔루션이 해당 지방 세무 당국과 AEAT 간의 협정을 통해 이 지역 납세자에게도 서비스를 제공한다고 밝힙니다.
• 매입자 발행과 제3자 발행. 고객이나 제3자가 귀사를 대신해 인보이스를 발행하더라도 의무는 귀사에 남습니다.

작동 방식

경로는 두 가지이며, 함께 쓸 수도 있습니다. 민간 교환 플랫폼과 AEAT가 운영하는 무료 공공 솔루션입니다. 민간 플랫폼은 고객이 요청하면 서로 무료로 연결해야 하므로, 누구도 고객의 플랫폼에 억지로 가입할 필요가 없습니다. 공급업체와 민간 플랫폼을 통해 수신하기로 합의하지 않은 사업자는 공공 솔루션을 선택한 것으로 간주됩니다.

인보이스는 EN 16931 시맨틱 모델에 따른 구조화된 메시지이며, 구문은 CII, UBL, EDIFACT, Facturae 네 가지 중 하나입니다(제7조 제1항). 칙령 전문은 민간 플랫폼에서는 Peppol BIS도 유효하다고 덧붙입니다. 공공 솔루션은 UBL만 받습니다.

경로가 무엇이든 결국 모든 인보이스는 AEAT로 갑니다. 공공 솔루션을 통해 발행하지 않는 시스템은 제6조 제2항에 따라 공공 솔루션에 “simultáneamente a su emisión una copia electrónica fiel de cada factura en la sintaxis UBL”을 보내야 합니다. 발행과 동시에 각 인보이스의 충실한 전자 사본을 UBL 구문으로 보내야 한다는 뜻입니다. 장관령에 따르면 이 사본은 CopyIndicator 필드에 사본임을 표시하고, 첨부 파일을 담지 않으며, 같은 고유 코드의 사본이 이미 있으면 거부됩니다. 거부된 사본은 고쳐서 다시 보내고, 원본은 유효하게 남습니다. 고유 코드는 발행자의 NIF(납세자 번호), 시리즈와 번호, 발행일로 이루어집니다. 민간 플랫폼으로 발행하는 인보이스에는 고급 전자 서명이 붙고, 웹 서비스로 공공 솔루션에 접속하려면 전자 인증서가 필요합니다.

시장이 처음부터 시작하는 것은 아닙니다. 경제부는 “hoy se intercambian ya más de 550 millones de facturas electrónicas al año en España”라고 말합니다. 스페인에서는 이미 해마다 5억 5,000만 건이 넘는 전자 인보이스가 오간다는 것입니다. 새로운 점은 모두가 해야 한다는 것, 그리고 AEAT가 모든 인보이스와 모든 지급을 본다는 것입니다.

자체 개발 시스템이 해야 할 일

발행

• 인쇄 레이아웃이 아니라 데이터로서의 인보이스. 모든 인보이스는 보내기 전에 구조화된 레코드로 존재해야 합니다. 오래된 시스템에서는 VAT 내역이 인보이스를 인쇄하는 보고서에서 계산될 뿐 저장되지 않는 경우가 많습니다.
• 깨끗한 마스터 데이터. 공공 솔루션은 발행자와 수신자의 NIF가 올바르게 입력된 경우에만 인보이스를 받아들입니다. 자유 텍스트로 된 주소, 단위, 지급 조건은 코드로 매핑해야 합니다.
• 스페인 고유의 확장 항목. 장관령 부속서는 EN 16931에 없는 필드를 추가합니다. 소득세 원천징수(retenciones), 제3자가 발행한 인보이스, 임대 부동산의 소재지, 국내 세금의 유형, 정정 인보이스의 유형과 방식을 나타내는 코드입니다.
• 고객별 전송 경로: 민간 플랫폼(그리고 어느 플랫폼인지) 또는 공공 솔루션.
• 발행 시점의 UBL 사본. 공공 솔루션을 통해 발행하지 않는다면 필요합니다. 플랫폼이 대신 보내 줄 수도 있지만, 직접 연결한다면 귀사가 만들어야 합니다.
• 정정. 장관령은 거래가 아예 존재하지 않았을 때 인보이스를 철회(“dar de baja”)할 수 있게 합니다. 그 밖의 오류는 일반 인보이스 규칙을 따르며, 실무에서는 정정 인보이스를 발행한다는 뜻입니다.
• 과도기 PDF. 800만 유로를 넘는 사업자라면 12개월 동안 필요합니다.

수신과 지급: 일이 더 많은 쪽

자체 개발 시스템이 고생하는 곳은 여기입니다. 인보이스 템플릿 하나가 아니라 구매, 승인, 자금 관리까지 손대야 하기 때문입니다.

• 구조화된 인보이스 수신. 플랫폼이나 공공 솔루션에서 받습니다. 공공 솔루션에서는 수신자가 직접 또는 자동화된 접근으로 언제든 인보이스를 가져올 수 있습니다.
• 공급업체에 대한 보고. 제10조는 고객이 인보이스를 수락했는지 거부했는지와 그 시점, 그리고 전액을 지급한 시점을 토요일, 일요일, 국경일을 빼고 최대 4일 안에 발행자에게 알리도록 요구합니다(“en un plazo máximo de cuatro días naturales, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales”). 인보이스가 공공 솔루션을 거치는 경우에는 제12조만 적용됩니다.
• AEAT에 대한 보고. 제12조는 고객이 수신하고 거부하지 않은 각 인보이스의 실제 전액 지급을 그 날짜, 지급 기일과 함께 공공 솔루션에 보고하도록 요구합니다. 기한은 실제 지급일로부터 토요일, 일요일, 국경일을 빼고 최대 4일입니다(“en un plazo máximo de 4 días naturales desde dicha fecha efectiva del pago, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales”). 거부도 보고합니다. 아무것도 보고하지 않으면 그 인보이스는 수락된 것으로 추정됩니다. 이 규정은 인보이스가 어떤 경로로 왔든 적용됩니다.
• 형식. 장관령 제7조와 제8조에 따라 이 보고는 UBL ApplicationResponse 메시지(PAYMENT와 REJECTION, 각각 취소 메시지 포함)이며, 인보이스의 고유 코드를 사용해 웹 서비스로 보내거나 웹 양식으로 한 건씩 보냅니다. 권한을 위임하면 플랫폼이 대신 보고할 수 있습니다. AEAT 쪽 문제로 공공 솔루션이 24시간 넘게 중단되면, 복구 후 4영업일이 주어집니다.
• 정확한 지급일. 칙령 전문은 지급일을 공급업체가 실제로 대금을 받은 날로 정의합니다. 현금이면 지급한 날, 계좌 이체면 지급인 계좌에서 출금된 날, 상계면 합의한 상계일입니다. 전문은 이어서 “La mera puesta a disposición del proveedor de un mecanismo financiero para adelantar el cobro de la factura no computará”라고 씁니다. 인보이스 대금을 앞당겨 받을 금융 수단을 공급업체에 제공한 것만으로는 지급으로 치지 않는다는 뜻입니다. confirming(역팩토링)을 쓴다면, 은행이 공급업체에 선지급을 제안한 날은 보고할 지급일이 아닙니다.
• 예외 하나. 인보이스 자체에 발행일 당일 또는 그 이전이면서 거래일과 같은 지급일이 적혀 있으면, 지급 보고를 한 것으로 봅니다.

레거시 매입채무 모듈에는 새로운 데이터가 필요하다는 뜻입니다. 은행 출금 건마다 그것으로 결제한 인보이스들의 고유 코드로 이어지는 연결, 전액 지급 플래그, 저장된 지급 기일, 그리고 기한 안에 메시지를 보내고 재시도하는 대기열입니다. 인보이스 30건을 결제하는 이체 한 건은 지급 메시지 30건이 됩니다.

이 데이터는 세금 말고도 쓰임새가 있습니다. AEAT는 매년 1분기에 Observatorio Estatal de la Morosidad Privada(민간 부문 지급 지연을 감시하는 국가 기구)에 정보를 보내고, 이 기구는 이를 바탕으로 전년도에 Ley 3/2004(상거래 지급 지연 방지법)의 지급 기한을 지키지 않은 회사 명단을 만듭니다. 귀사 시스템이 보고하는 날짜가 그 증거입니다.

VERI*FACTU와의 관계

둘은 별개의 제도입니다. Real Decreto 1007/2023에 따른 VERI*FACTU는 인보이스 소프트웨어에 부정 방지 요건을 정합니다. 인보이스마다 해시 레코드를 만들고 QR 코드를 넣는 것입니다. B2B 전자 인보이스는 사업자 간에 인보이스가 오가는 형식과 그 지급의 보고를 정합니다. 경제부의 표현으로는 “se trata de dos medidas diferentes”, 즉 서로 다른 두 조치입니다. 칙령이 둘을 연결하는 곳은 한 군데입니다. 의무 전자 인보이스는 일반조세법 제29조 제2항 j호에 맞게 조정된 시스템에서 나와야 하며, 바로 이 조항을 구체화한 것이 VERI*FACTU입니다.

공통 세제 지역(바스크 지방과 나바라 외 지역)에서 800만 유로를 넘는 회사라면 SII가 답을 정해 줍니다. VERI*FACTU는 적용되지 않고, 2027년 10월 기한이 적용됩니다. 그보다 작은 회사에서는 이제 두 프로젝트가 같은 달을 향합니다. 2026년 10월 5일 재무부는 아직 적용되지 않은 VERI*FACTU 의무를 “hasta octubre de 2028”(2028년 10월까지) 미뤄, 800만 유로 이하 사업자의 전자 인보이스 의무화와 시기를 맞추겠다고 발표했습니다. 2026년 10월 16일 현재 그 변경을 정한 규정은 BOE에 공포되지 않았으므로, 2027년 VERI*FACTU 기한은 여전히 구속력이 있습니다. 그 내용은 VERI*FACTU 가이드에서 다룹니다.

2027년 10월 6일까지의 계획

2026년 10월 중순부터 계산하면 첫 번째 대상 회사에 남은 시간은 12개월이 조금 안 됩니다. 이번 분기에 작업을 시작한다면 자체 개발 시스템이라도 충분한 시간입니다.

1. 2026년 10월부터 11월까지: 현황 파악. 스페인 사업자에게 인보이스를 발행하는 모든 시스템, 그리고 공급업체 인보이스를 받고 승인하고 지급하는 모든 시스템을 나열합니다. 귀사가 어느 단계에 해당하는지 자문가와 확인합니다.
2. 2026년 11월부터 2027년 1월까지: 경로 선택. 민간 플랫폼, 공공 솔루션 직접 연결, 또는 둘 다입니다. 플랫폼에는 어떤 구문을 받는지, UBL 사본과 지급 보고를 대신 보내 주는지, 상태 메시지가 어떻게 돌아오는지, 테스트 환경이 있는지 물어보십시오.
3. 2026년 12월부터 2027년 3월까지: 데이터. NIF 검증, 구조화된 주소, 데이터로 관리하는 지급 조건, 저장된 VAT 내역, 스페인 고유 확장 항목, EN 16931 매핑.
4. 2027년 1월부터 5월까지: 매입채무. 수신 처리, 거부, 은행 거래 내역에서 가져오는 지급일, 보고 대기열.
5. AEAT가 공공 솔루션을 여는 즉시, 늦어도 2027년 8월까지: 엔드투엔드 테스트. 장관령은 기술 사양을 AEAT가 Sede electrónica(전자 사무소)에 공개하는 내용에 맡기므로, 매핑은 한 모듈에 모아 두고 개정을 예상하십시오.
6. 2027년 9월: 조기 시행. 일부 고객과 공급업체를 대상으로 PDF를 함께 보내며 시작합니다.
7. 2027년 10월 6일: 의무화. 첫날부터 보고 대기열을 책임지는 담당자가 있어야 합니다.

2028년 10월 대상 회사에는 1년 뒤에 같은 단계가 적용됩니다. 규모가 큰 공급업체는 2027년 10월부터 귀사에 전자 인보이스를 발행하기 시작하며, 칙령 전문이 나머지 모두에게 판독성을 보장한다고 설명하는 PDF가 함께 옵니다. 그 1년 동안 수신하는 법을 익히십시오.

아직 바뀔 수 있는 것

• 일정은 전에도 밀렸습니다. 2026년 3월 경제부는 장관령이 “antes del 1 de julio de 2026”(2026년 7월 1일 전)에 나올 것으로 예상했지만, 실제로는 10월에 나왔습니다. 이제 날짜는 칙령 자체에서 나오므로, 날짜를 바꾸려면 새로운 규정이 필요합니다.
• EU 조건. Ley 18/2022는 제12조의 시행을 VAT 지침(2006/112/EC) 제218조와 제232조에 대한 EU의 예외 승인에 조건으로 걸었습니다. ViDA 패키지의 일부인 지침 (EU) 2025/516은 시행과 함께 두 조항을 개정해, 회원국이 수신자의 동의 없이도 국내 전자 인보이스를 의무화할 수 있게 했으며, 칙령 전문도 이 지침을 인용합니다. 그것으로 조건이 충족되는지는 법률가가 판단할 문제입니다. 정부는 이미 진행하고 있고, 저희는 정부가 정한 날짜에 맞춰 계획합니다.
• 사양. 공공 솔루션의 구문은 두 부처의 공동 장관령으로 바꿀 수 있고, 다른 구문이 추가로 허용될 수도 있습니다.
• 업종별 제외. 경제부는 장관령으로 거래를 제외할 수 있으며, 원칙적으로 일시적입니다.
• 벌칙. 칙령도 장관령도 자체 벌금을 정하지 않습니다. Ley 56/2007 제2조의2 제9항의 최대 1만 유로 벌금은 소비자에게 전자 인보이스를 제공하지 않은 경우에 대한 것이지, B2B 인보이스에 대한 것이 아닙니다. B2B 의무를 지키지 못했을 때 얼마의 비용이 드는지는 세무 자문가에게 물어야 할 질문입니다.

도움이 필요하시면

저희는 이 가운데 귀사의 코드에 들어가는 부분을 만듭니다. EN 16931 매핑과 UBL 출력, 공공 솔루션으로 보내는 사본, 마스터 데이터 변경, 매입채무로 이어지는 수신 처리, 지급일 수집, 재시도 기능을 갖춘 보고 대기열입니다. 작업 진행 방식은 전자 인보이스 연동 서비스에 정리되어 있습니다. 의무 시행이 시스템 교체 도중에 닥친다면 ERP 현대화를 참고하시고, 오래된 프로그램의 작동 방식을 아는 사람이 아무도 남아 있지 않다면 레거시 시스템 유지보수가 출발점입니다.

인보이스나 공급업체 지급이 아무도 커넥터를 팔지 않는 시스템에서 돌아간다면 office@c9group.dev로 연락 주십시오. 저희는 변호사나 세무 자문가가 아니라 엔지니어입니다. 적용 범위와 책임에 관한 질문은 귀사의 자문가 몫이고, 저희는 그분들이 내린 답에 맞춰 만듭니다.