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글: Kristijan Sekereš

2027년 1월 1일 브라질 세제 개혁: 자체 ERP가 CBS와 IBS를 위해 바꿔야 할 것

상파울루 리베르다지 지구의 붐비는 쇼핑 거리

2027년 1월 1일 브라질은 PIS와 Cofins 부과를 멈추고, 재화와 서비스에 대한 새 연방 기여금인 CBS를 부과하기 시작합니다. 같은 시점에 결국 ICMS와 ISS를 대체하게 될 IBS는 주(州) 0.05%, 시(市) 0.05%의 시험 세율로 넘어갑니다. IPI는 마나우스 자유무역지대 인센티브로 생산된 제품을 빼고 0으로 떨어지며, 새로운 Imposto Seletivo(선별소비세)가 시작됩니다.

NF-e나 NFS-e를 발행하는 일반 과세 제도의 모든 기업이 영향을 받습니다. TOTVS, Senior, SAP, Omie의 표준 최신 릴리스를 쓰고 있다면 변경 사항은 벤더가 제공하고, 귀사가 할 일은 설정과 테스트입니다. 이 글은 그 밖의 모든 기업을 위한 것입니다. 세금 계산이 자체 개발 ERP나 대폭 커스터마이징한 ERP, 또는 XML을 직접 만드는 과금 시스템 안에 있는 기업입니다.

3개월은 긴 시간이 아닙니다. 지금 작업을 시작한다면 충분합니다.

법이 정한 내용: 연도별 정리

헌법적 근거는 헌법 수정안 제132호(EC 132/2023)입니다. 이 수정안은 헌법 경과 규정(ADCT)에 제126조를 추가했고, 이 조항은 2027년부터 CBS와 Imposto Seletivo를 부과하며 수입분 기여금을 포함한 PIS와 Cofins를 폐지한다고 정합니다. 구체적인 수치는 보충법(Lei Complementar) 214/2025가 정합니다.

  • 2026년, 시험 연도. CBS 0.9%, IBS 0.1%(제346조와 제343조). 납부한 금액은 PIS와 Cofins에서 상계되며, 부수 의무를 이행한 기업은 납부 자체가 면제됩니다(제348조). Simples Nacional 기업은 이 세율의 적용을 받지 않습니다.
  • 2027년과 2028년. CBS는 표준 세율에서 0.1%포인트를 뺀 세율(제347조). IBS는 주 0.05%와 시 0.05%(제344조). PIS와 Cofins는 사라집니다.
  • 2029년부터 2032년까지. ICMS와 ISS 세율이 원래 수준의 10분의 9, 10분의 8, 10분의 7, 10분의 6으로 차례로 내려가고, 그 자리를 IBS가 올라가며 대체합니다.
  • 2033년. ICMS와 ISS가 폐지됩니다.

2027년 CBS 세율은 아직 하드코딩할 수 있는 숫자가 아닙니다. 제349조에 따라 상원은 연방감사원(TCU)이 9월 15일까지 제출하는 계산을 바탕으로 전년도 10월 31일까지 기준 세율을 확정합니다. 상원이 12월 22일까지 결정하지 않으면 상원이 결정할 때까지 TCU의 수치가 적용됩니다. 세율은 적용 개시일이 붙은 설정값으로 다루고, 11월에 입력하게 될 것으로 예상하십시오.

규칙도 여전히 바뀌고 있습니다. 보충법 227/2026은 분할 납부 조항과 2026년 신고 오류의 처리를 포함해 이미 여러 곳에서 LC 214를 개정했습니다. 이번 개정만이 아니라 다음 개정까지 염두에 두고 설계하십시오.

2026년은 실제로 어떤 해였나

대부분의 기업에게 2026년은 세금의 해라기보다 데이터의 해였습니다. 돈은 대부분 PIS와 Cofins와 상계되었습니다. 필드는 그렇지 않았습니다.

개혁을 위한 NF-e 기술 노트 NT 2025.002-RTC는 2026년 8월 3일부터 일반 과세 제도 기업이 발행하는 NF-e의 모든 품목에 IBS와 CBS 그룹을 필수로 만들었습니다(검증 규칙 UB12-10). Simples Nacional과 MEI 발행자는 2027년 1월 4일부터 뒤따릅니다. 서비스 쪽에서는 2026년 1월 1일부터 지방자치단체가 납세자에게 국가 표준 NFS-e 발행을 허용하거나, 자체 노트를 그 레이아웃으로 공유해야 했습니다(LC 214 제62조).

그러니 8월부터 노트를 발행해 온 시스템이라면 필드는 이미 있습니다. 없을 수도 있는 것은 그 뒤의 실제 로직입니다. 돈이 상계되니까 2026년 구현에서 0.9%와 0.1%를 상수로 써 넣었다면, 2026년에는 문제가 없었습니다. 1월 1일부터는 문제가 됩니다. 규칙 UB18-10은 2027년에 발행되는 노트의 주 IBS 세율이 0.05%일 것을 요구하고, 규칙 UB56-20은 CBS 세율이 현행 세율과 같을 것을 요구합니다. 작년 세율이 적힌 노트는 SEFAZ가 거부하며, 승인받지 못한 노트는 곧 인보이스가 없다는 뜻입니다.

소프트웨어에서 바뀌어야 할 것

세금 엔진

PIS와 Cofins는 2027년 이후의 과세 사건부터 멈추지만 코드를 지우지는 않습니다. 2026년 12월 결산은 여전히 해야 하고, 2026년 노트를 참조하는 반품과 보완도 계속 들어옵니다. ICMS와 ISS는 2029년까지 완전히, 2032년까지 부분적으로 살아 있습니다. 6년 동안 엔진은 같은 인보이스 라인에서 두 체계를 나란히 계산합니다.

실무적으로는 다음을 뜻합니다.

  • 세율은 세목별, 과세 주체(연방, 주, 시)별, 날짜별로 조회합니다. 절대 상수로 두지 않습니다.
  • IBS는 각자의 세율을 가진 두 구성 요소로 계산합니다. 거래의 IBS 세율은 도착지 주와 시의 세율을 합한 것이므로(LC 214 제15조), 엔진에는 고객 주소만이 아니라 공급지 규칙이 필요합니다. 2027년에는 세율이 어디서나 같아서 이 부분의 버그가 가려집니다. 2029년부터는 세율이 갈라집니다.
  • 감면(gRed 그룹), 이연(gDif), 레이아웃의 그 밖의 특례는 코드의 분기가 아니라 품목 분류로 결정되게 합니다.

품목 분류

이제 모든 NF-e 품목에는 IBS와 CBS를 위한 세 자리 CST와 여섯 자리 cClassTrib가 붙습니다. 각 cClassTrib는 LC 214의 특정 조항에 대응합니다. 이 표는 NF-e 포털에 공개되며, 기술 노트는 표가 바뀔 수 있다고 경고합니다. 서비스의 경우 국가 표준 NFS-e는 LC 214 제11조의 공급지 규칙에 기반한 거래 지표 cIndOp를 추가하고, 시 서비스 목록 항목, NBS 코드, cClassTrib, cIndOp 사이의 대응표를 공개합니다.

이것은 코드 작업이기 전에 마스터 데이터 작업입니다. 세무 지식이 있는 사람이 귀사가 판매하는 모든 제품과 서비스를 분류해야 합니다. 시스템은 그 분류를 저장하고, 버전을 관리하고, 배포 없이 바꿀 수 있게 해야 합니다. 품목 마스터에 NCM 열 말고는 별것이 없다면 노력의 대부분이 여기에 들어갑니다.

세액공제와 구매 측면

사내 프로젝트는 매출 인보이스에 집중하고 구매를 잊는 경향이 있습니다. LC 214 아래에서 돈이 걸린 곳은 구매입니다.

일반 과세 제도 기업은 유효한 전자 세무 문서에 표시된 금액에 대해서만 구매분 IBS와 CBS 세액공제를 받으며, 둘은 분리됩니다. IBS 공제액으로 CBS 채무를 갚을 수 없고, 그 반대도 마찬가지입니다(제47조). 분할 납부가 가동될 때까지 법은 공급자의 세금이 실제로 납부되었어야 한다는 요건을 면제하지만, 그 대신 공급자의 노트에 올바른 금액이 표시되어 있어야 공제를 인정합니다(제48조).

따라서 수신 XML 파이프라인은 모든 공급자 NF-e와 NFS-e에서 IBS와 CBS 그룹을 읽고, 품목별 CST, cClassTrib, 금액을 저장하고, 이를 점검한 뒤, IBS와 CBS 세액공제 계정에 따로 전기해야 합니다. Simples Nacional 공급자는 2027년 1월 4일부터 이 그룹을 보내야 하므로, 첫 주에 새로운 데이터의 두 번째 물결이 밀려올 것으로 예상하십시오.

레이아웃, 조정, 반품

NT 2025.002가 바꾸는 것은 세금 그룹만이 아닙니다.

  • 새로운 발행 목적: 크레딧 노트는 finNFe 5, 데빗 노트는 finNFe 6이며 각각 고유한 유형 코드가 있습니다.
  • 반품(finNFe 4)은 DFeReferenciado 그룹에서 원래 노트를 품목 단위로 참조해야 하며, 예전의 refNFe 태그는 반품에 더 이상 허용되지 않습니다. 이 규칙 VC02-14는 2026년 11월 3일 운영 환경에 적용됩니다.
  • 응답 상태 코드 cStat는 새 세목에 고유한 거부 사유를 위해 네 자리로 늘어납니다. 세 자리를 기대하는 파서는 이를 잘못 읽습니다.
  • 개혁을 위한 새 DANFE 모델이 2026년 10월 1일 NT 2026.010으로 공개되었습니다.
  • NF-e와 NFS-e 스키마는 모두 영숫자 CNPJ에 맞게 갱신되었고, NFS-e 노트는 모든 CNPJ 필드를 숫자형에서 문자형으로 바꿉니다. 데이터베이스에 CNPJ를 숫자로 저장하고 있다면 같은 코드를 건드리는 두 번째 작업이 됩니다.

NFS-e에는 별도의 개혁 관련 기술 노트 시리즈가 있습니다. 최신 버전인 NT 009 버전 1.01은 조정 노트와 지급 연계를 추가하고 CST와 cClassTrib 필드의 위치를 옮깁니다.

NF-e 노트 자체는 NF-e 포털에 2025년 3월 28일 판부터 2026년 10월 1일의 버전 1.52까지 열다섯 개 버전으로 올라 있습니다. 제목이 아니라 버전 번호를 추적하십시오.

신고와 보조 산정

LC 214는 세금 신고의 성격을 바꿉니다. IBS 관리위원회(CGIBS)와 연방국세청(Receita Federal)은 전자 문서와 지급 데이터로 미리 계산한 산정 결과인 apuração assistida(보조 산정)를 제시할 수 있습니다(제46조). 기한까지 응답하지 않으면 그 잔액이 맞는 것으로 추정됩니다. 그리고 각 노트의 정보는 신고의 성격을 가져, 표시된 IBS와 CBS를 자인한 것으로 간주됩니다(제60조).

사실상 NF-e 데이터가 곧 세금 신고입니다. 매 기간 보조 산정 결과를 자체 원장과 비교하고, 아직 바로잡을 시간이 있을 때 차이를 알려 주는 대사 기능이 필요합니다.

그다음에 오는 것: 분할 납부

분할 납부는 ERP 밖까지 닿는 부분입니다. LC 214 제31조부터 제33조까지에 따라 결제 서비스 제공자는 결제 정산 시점에 IBS와 CBS를 분리해 세무 당국에 보내며, 그 전에 CGIBS와 Receita 시스템에 아직 납부할 금액이 얼마인지 확인합니다.

이것은 모든 결제가 해당 세무 문서와 연결되어 있어야 작동합니다. 2026년 8월 25일 공개된 NT 2026.006은 boleto나 동적 Pix QR 코드처럼 노트 발행 전에 시작된 결제를 위해 NF-e에 그룹(YC, gPgtoVinc)을 추가하고, 발행 후 결제를 연결하기 위한 이벤트(110300)를 추가합니다. 이 필드들은 2026년 11월 3일 운영 환경에 적용되며 2026년에는 필수가 아닙니다. 노트는 이를 준비 단계로 부릅니다. 분할 납부는 2027년부터 예상되지만 일정은 아직 발표되지 않았습니다.

과금 시스템이 boleto나 Pix 청구를 직접 생성한다면 지금부터 계획하십시오. 노트를 만드는 시점에 거래 식별자, 결제 수단 코드, 수취 CNPJ가 인보이스 쪽에 필요해집니다.

3개월 계획

2027년 1월 1일부터 거꾸로 셉니다.

10월: 현황 파악과 세율

  1. 세금이 계산, 저장, 인쇄되는 모든 곳을 나열합니다. 견적, 주문 입력, 인보이스 발행, NF-e 발행기, NFS-e 연동, 수신 XML, 원장, 그리고 재무팀이 실제로 쓰는 보고서입니다. 패키지 ERP 위에 얹은 커스텀 세무 루틴도 이 목록에 들어갑니다.
  2. 모든 세율을 날짜를 키로 하는 설정값으로 옮깁니다. 2027년 IBS 세율은 지금 입력하고, CBS 세율은 상원이 공표하면 입력합니다.
  3. 분류를 시작합니다. 모든 품목과 서비스의 CST와 cClassTrib를 정하고, 그 책임은 세무팀이 집니다.
  4. NT 2025.002 버전 1.52와 현행 NFS-e 부속서를 기준으로 개발하고 있는지 확인합니다.

11월: 구축과 테스트

  1. 반품의 품목 단위 참조는 11월 3일까지 운영 환경에서 작동해야 합니다.
  2. 수신: 공급자 문서에서 품목별 IBS와 CBS를 파싱해 저장하고, 세액공제 계정을 분리합니다.
  3. 2027년 시나리오는 시스템 시계에서 읽지 않고 날짜를 주입해 테스트해서 오늘 바로 돌릴 수 있게 합니다. 1월에 반품되는 2026년 노트도 포함합니다.
  4. 네 자리 cStat 코드를 처리하고, boleto나 Pix를 발행한다면 지급 연계 필드를 추가합니다.

12월: 동결과 전환

  1. 12월 중순까지 변경을 동결합니다. 12월 31일 자정 무렵 발행되는 노트를 어떻게 처리할지 정합니다. 검증 규칙은 세율을 발행일 기준으로 확인하고 법은 과세 사건일 기준으로 판단하는데, 둘이 늘 같은 순간은 아닙니다.
  2. 첫 주 감시 목록을 작성합니다. 거부 코드, 세액공제 전기, 일별 CBS와 IBS 합계입니다.
  3. 1월 첫 영업일 며칠 동안은 대기 인력을 둡니다. 첫 거부 사례가 어떤 테스트보다 많은 것을 알려 줍니다.

도움이 필요하시면

저희는 자체 ERP와 과금 코드를 수정합니다. 세금 엔진, NF-e와 NFS-e 연동, 수신 문서 파이프라인, 그리고 이를 둘러싼 테스트입니다. 이 작업은 ERP 현대화와 전자 인보이스 연동 서비스에 속하며, 세금 로직이 어떻게 그 자리에 들어갔는지 아무도 기억하지 못할 만큼 오래된 시스템은 레거시 시스템 유지보수 서비스가 다룹니다.

저희는 세무 자문가가 아니라 엔지니어입니다. 품목 분류와 과세 제도에 관한 질문은 귀사 세무팀의 몫이고, 저희는 그 답에 맞춰 만듭니다. 3개월이 남았고 작업이 필요한 시스템이 있다면 office@c9group.dev로 연락 주십시오.

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